Exportmoms anses vara en skatt som uppstår när varor säljs utanför Ryska federationen. Vid export av varor tillämpar skattebetalaren en skattesats på 0 %, vilket i praktiken befriar honom från att betala skatt på sådana transaktioner. Men om det inte var möjligt att motivera den angivna skattesatsen inom den period som tilldelas enligt normerna i Ryska federationens skattelag, måste moms betalas till budgeten.

Förfarandet för att redovisa betald moms på obekräftade exporttransaktioner återspeglas i artikeln ”Finansministeriet förklarade när man skulle minska vinsten på moms som betalas på obekräftad export » .

Sedan 2018 är tillämpningen av en 0%-sats för export frivillig. Du kan vägra att använda den. Om detta - i materialet "Noll" har momssatsen blivit valfri."

När du gör "externa" försändelser är det nödvändigt att ta hänsyn till bestämmelserna i art. 170 i Ryska federationens skattelag om att upprätthålla separata register över skattepliktiga och icke-skattepliktiga transaktioner.

För att förstå hur denna typ av redovisning utförs, råder vi dig att bekanta dig med ämnet ”Hur sker särredovisning av moms på export? » .

till EAEU-länderna;
andra främmande länder.

Funktioner för att bekräfta 0% momssats vid export till EAEU-länderna

Ett utmärkande drag för försäljning till EAEU-länderna är förekomsten av ett förenklat exportförfarande, vilket beror på avtalet mellan länderna om ömsesidigt samarbete.

Därför är den allmänna listan över dokument som motiverar 0%-satsen liten och består av:

från kontraktet;
frakt- och transportdokument;
importera applikation eller lista över applikationer.

Klausul 4 i bilaga 18 till fördraget om EAEU föreskriver att ett av dokumenten för att bekräfta nollräntan är ett kontoutdrag. Varför kontoutdraget inte finns i listan ovan, läs materialet "Ett kontoutdrag krävs inte för att bekräfta export till EAEU" .

Vilka dokument kan användas för att bekräfta nollsatsen om köparen exporterar varor till EAEU-staterna självständigt, läs publikationen "Export till EAEU-staterna: hur man bekräftar nollmomssatsen när varor självexporteras av köparen" .

Vi råder dig också att vara uppmärksam på kraven för bekräftelse av kursen vid export till andra länder genom EAEU-ländernas territorier. Du kommer att lära dig om dem från artikeln "Hur man bekräftar en 0%-sats om varor exporteras utan gränskontroll » .

Liksom alla försändelser kräver export att en faktura utfärdas inom 5 dagar från försäljningsdatum. Det är viktigt att vara uppmärksam på registreringsförfarandet vid försäljning av varor genom en filial. Läs om det i vårt material .

Du kommer att ta reda på om en sådan faktura ska skickas till Federal Tax Service för att motivera 0%-satsen. .

Är reglerna för att bekräfta nollmoms vid export till EAEU-länderna och OSS-länderna desamma, läs publikationen « Hur bekräftar man 0% momssats vid export till OSS-länder? .

Bekräftelse på 0% momssats vid export till andra länder

De viktigaste dokumenten i detta fall är:

tulldeklaration.
Avtal.
fraktdokument.

Tulldeklarationen kan vara tillfällig eller fullständig. Vilken som är lämplig för exportbekräftelse, läs in denna publikation .

Tulldeklarationen kan utfärdas elektroniskt. Är det möjligt att använda en papperskopia av den för att bekräfta exporten? .

Från och med 4:e kvartalet 2015 kan vissa dokument från listan ersättas av register, vars format finns i publikationen "Blanketter och format för register har godkänts för att bekräfta momssatsen på 0%" . För register över dokument som bekräftar 0%-satsen finns även kontrollkvoter. För mer information om dem, se materialet:

"Kontrollförhållanden för att kontrollera register har tyckts bekräfta 0%-graden" ;
"Nya kontrollförhållanden för moms" ;

Vilka regler för att bekräfta nollkursen gäller vid export till den ukrainskkontrollerade folkrepubliken Donetsk, läsa materialet "Hur man bekräftar exporten av varor till DPR:s territorium" .

Finns det några funktioner för att bekräfta nollsatsen om ägandet av de exporterade varorna övergår till en utländsk köpare i Ryssland, läsa i publikationen "Ögonblicket för överlåtelse av ägande är inte viktigt för nollmomssatsen" .

När nollmomssatsen för export blir icke-noll

Samtidigt höjs momsbeskattningsunderlaget med kostnaden för varor för obekräftad export. Dess metod för bestämning diskuteras i artikeln « Skatteunderlag för export - marknadsvärdet av varor enligt avtalet » .

Momsåterbäring vid export av varor

Vid inlämnandet av alla nödvändiga dokument som styrker leverans utanför Ryska federationen börjar en skrivbordsrevision, vars syfte är att fastställa giltigheten av tillämpningen av exportsatsen. Förfarandet för redovisning och återbetalning av exportmoms finns i följande artiklar:

"Vad är förfarandet för att returnera (återbetalning) av moms vid export till Kazakstan?" ;
"Hur är förfarandet för att redovisa och återbetala moms vid export?" ;
"Vilket är förfarandet för att återbetala moms med en sats på 0% (får bekräftelse)?" .

Det bör noteras att i enlighet med Ryska federationens skattelag, efter 180 dagar från dagen för en utrikeshandelstransaktion, i händelse av icke-bekräftelse av export, tar företag eller enskilda företagare ut skatt, men detta gör det inte beröva dem möjligheten att använda 0%-kursen senare.

Skattelagstiftningen begränsar dock perioden för bekräftelse av export, men anger inte från vilket ögonblick den angivna perioden ska beräknas. Denna fråga diskuteras mer i detalj i artiklarna:

« Från vilket datum börjar beräkningen av treårsperioden för momsåterbäring på exportvaror? ?» ;
« Vi beräknar tidsfristen för återbetalning av moms som betalats på obekräftad export: version av finansministeriet » .

Den övervägda steg-för-steg-proceduren beskrivs i artikeln « Hur man korrekt återbetalar moms vid export av varor (instruktioner) » .

Avdrag för exportaffärer

Exportör i enlighet med art. 172 i Ryska federationens skattelag kan dra nytta av avdraget. Samtidigt, för exporttransaktioner, tillämpas avdraget på beloppen av ingående mervärdesskatt, det vill säga den skatt som betalas vid förvärv av varor (arbete, tjänster) som sedan skickas för export. Från och med den 1 juli 2016 genomförs avdrag för ingående moms för exportörer av primär- och icke-råvaror enligt olika regler.

Vilka varor som klassas som råvaror får du lära dig av materialet "Vilka varor är råvaror för att dra av moms från exportören" .

Läs om hur exportörer av icke-råvaror använder avdrag i materialet "Icke-resursexportörer tillämpar avdrag enligt de allmänna reglerna" .

Exportörer av primära varor ska återföra ingående moms på inköpta varor (arbeten, tjänster) som används för exportverksamhet. När du behöver göra detta, läs materialet "Moms på varor som används för export av råvaror återställs" .

I vilka fall är det inte nödvändigt att fördela ingående moms på indirekta kostnader, läs artikeln « Är det nödvändigt att fördela "ingående" moms på indirekta kostnader mellan inhemsk försäljning och exportförsäljning? .

Återlämnande av defekter vid export

Leverans och retur av defekta varor sker inte bara på den inhemska marknaden, utan även när de säljs för export. Om en defekt produkt returneras av en utländsk leverantör ställs exportören inför frågor: kan en sådan retur betraktas som en import och är det nödvändigt att betala moms i detta fall? Du hittar svar på dem i materialet: ;

"UPD kan användas för export - som ersättning för en faktura" .

Hur redovisar man moms från 1 juli 2016 vid export av varor inom EAEU, vid vilken tidpunkt ska ingående moms dras av? Gäller avskaffandet av kraven på att upprätthålla särredovisning av ingående moms vid export av icke-råvaror för varor som säljs enligt EAEU-avtalet?

Enligt Ryska federationens skattelag, från den 1 juli 2016, har förfarandet för att dra av ingående moms relaterat till export av icke-råvaror ändrats. Nu kan detta avdrag användas i allmänt förfarande, det vill säga utan att vänta på export. Följaktligen, om det finns försäljning av icke-råvaror i Ryssland och för export, finns det inget behov av att föra separata register.

Denna innovation gäller varor (arbete, tjänster) som accepteras för redovisning den 1 juli 2016 och senare och som används vid export av icke-råvaror. Moms på varor (arbeten, tjänster) som godkänts för redovisning före 1 juli 2016 och som används vid export av icke-råvaror efter detta datum är avdragsgill på samma sätt. Ingående moms relaterad till export av råvaror ska också bekräftas på samma sätt.

Du kan avgöra om en produkt är ett råmaterial eller ett icke-råmaterial enligt listan i punkt 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag och varunomenklaturen för utländsk ekonomisk verksamhet.

Detta förfarande gäller även för avdrag relaterade till export till länderna i tullunionen (punkt 3 i bilaga 18 till).

Förfarandet för att bekräfta nollmomssatsen för export till länderna i tullunionen har inte ändrats.

Logisk grund

Olga Tsibizova,

Hur man betalar moms vid export till länder som deltar i tullunionen

Vid beräkning av moms vid export av varor från Ryssland till länder som deltar i tullunionen måste du vägledas av bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen (klausul 1, artikel 72 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen).* Dess verkan. gäller export av varor som producerats i de territorier länder som deltar i tullunionen, och för export av varor som producerats i andra länder och övergår till fri omsättning inom tullunionens territorium. Detta följer av bestämmelserna i punkt 3 i bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen.

Förresten, Rysslands federala skattetjänst placerar internationella fördrag (andra förordningar), informationsmaterial och provdokument relaterade till tullunionens verksamhet på sin officiella webbplats i avsnittet "Tullunion" (brev från Federal Tax Service av Ryssland daterat den 9 juli 2010 nr ShS-37- 3/6330).

86.80060 (6,9)

Export till länderna i tullunionen är export av varor som säljs från Rysslands territorium till en annan stat i tullunionens territorium (punkt 23, klausul 2 i bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen).* Dessutom , dessa kan vara varor av både inhemsk produktion och importerade.

Skatteunderlag för export

86.80061 (6,9)

Som en allmän regel är skattebasen för beräkning av moms det avtalsenliga värdet av exporterade varor (klausul 2 i artikel 153 i Ryska federationens skattelag).*

När ska beskattningsunderlaget fastställas

86.80062 (6,9)

Bestäm skattebasen den sista dagen i det kvartal då du samlade in ett komplett paket med stödjande dokument (klausul 9 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands finansministerium daterade 11 juli 2013 nr. 03-07-13/1/26980 och Rysslands federala skattetjänst daterad 13 maj 2011 nr KE-4-3/7675). Och för att samla in alla nödvändiga dokument för att bekräfta export, tilldelas 180 kalenderdagar från datumet för leverans (överföring) av exporterade varor (klausul 5 i bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen).*

För information om vad du ska göra om handlingarna inte hämtas ut inom föreskriven tid, se Vad du ska göra om exporten av varor till tullunionens medlemsländer inte har bekräftats.

skattesats

86.80063 (6,9)

Vid export av varor till länder som deltar i tullunionen, ta ut moms med en sats på 0 procent.*

En rysk organisation kan sälja varor genom sina filialer, som är belägna på territoriet för medlemsstaterna i tullunionen. I detta fall har hon också rätt till nollmoms.

Samtidigt måste den exporterande organisationen bekräfta sin rätt till nollskattesats.

Detta förfarande gäller oavsett om import av exporterade varor till ett land som är medlem i tullunionen är momspliktig eller inte.

Hur man motiverar en nollränta

86.80064 (6,9)

För att motivera tillämpningen av en nollmomssats vid export av varor till länder som deltar i tullunionen måste en rysk organisation utföra följande åtgärder:

samla in ett paket med dokument som bekräftar faktumet av export till medlemsländerna i tullunionen;
lämna in ett paket med styrkande handlingar och en deklaration till skattekontoret.

Vilka dokument att samla in

Paketet med dokument som bekräftar faktumet att exporten till de länder som deltar i tullunionen inkluderar:

avtal på grundval av vilket den ryska säljaren exporterade varor (köp- och försäljningsavtal, leasing, handelskredit, avtal om tillverkning av varor eller för bearbetning av kundlevererade råvaror);
ansökan från köparen (undantag - export i en fri tullzon eller tullager) med en notering från skatteinspektionen i importlandet om import av exporterade varor och betalning av indirekta skatter, eller att import av sådana varor inte är föremål för till moms (brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 april 2014 nr 03-07-РЗ/17338). Ansökan kan lämnas antingen i pappersform (i fyra exemplar) eller elektroniskt med en förstärkt kvalificerad elektronisk signatur. Om ansökan tas emot från köparen elektroniskt måste den även innehålla ett meddelande om märkningen från skattekontoret i importlandet. I det här fallet krävs ingen pappersansökan (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 1 juli 2015 nr. ZN-4-17/11507).
Om uppgifter om ansökningar kommer in till skatteverket inom ramen för vissa internationella avdelningsöverenskommelser ska uppgifter om dessa finnas med i ansökningslistan;
en kopia av tulldeklarationen (om den exporteras till en fri tullzon eller tullager). I detta fall lämnas inte köparens ansökan om import av varor in;
transport- och (eller) fraktdokument som bekräftar förflyttning av varor från Rysslands territorium till ett annat lands territorium - en medlem av tullunionen (om utarbetandet av sådana dokument föreskrivs i nationell lagstiftning);
andra dokument som bekräftar giltigheten av att tillämpa nollmomssatsen (till exempel mellanhandsavtal, om en rysk organisation exporterar varor genom en mellanhand (klausul 2 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag)).

2. Från bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen

3. Vid export av varor från en medlemsstats territorium till en annan medlemsstats territorium av skattebetalaren i den medlemsstat från vars territorium varorna exporterades, tillämpas en nollmomssats och (eller) befrielse från punktskatter vid inlämning till skattemyndigheten de handlingar som avses i punkt 4 i detta protokoll.1

Vid export av varor från en medlemsstats territorium till en annan medlemsstats territorium har den skattskyldige rätt till skatteavdrag (krediter) på ett sätt som liknar det som föreskrivs i den medlemsstats lagstiftning som tillämpas på varor som exporteras från denna medlemsstats territorium utanför unionen.

Olga Tsibizova, Biträdande direktör för avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Rysslands finansministerium

Hur man drar av moms på exportrelaterade transaktioner

Från den 1 juli 2016 har förfarandet för avdrag av ingående moms på inköpta varor (arbete, tjänster) som används för exportverksamhet ändrats. Exportvaror delas nu in i råvaror och icke-råvaror. Reglerna för avdrag för ingående moms på exportrelaterade transaktioner beror på detta.

Tillämpa de nya reglerna på varor (arbeten, tjänster) relaterade till export som registrerades den 1 juli 2016 och senare. Ingående moms på varor (arbete, tjänster) som beaktades före detta datum ska dras av på samma sätt (klausul 2 i artikel 2 i lag nr 150-FZ av den 30 maj 2016).

Hur man delar upp varor i råvaror och icke-råvaror

Innan du utför exportåtgärder måste du studera momsredovisningen, dess satser, typer och beräkningsegenskaper. I vår artikel hittar du svar på frågor om skatteförmåner för export 2018, registrering av transaktioner och deklaration av dessa transaktioner.

moms på export av varor

Låt oss börja med det faktum att för exportverksamhet föreskriver Rysslands lagstiftning en momssats på 0%. Vad exakt behöver göras för att tillämpa denna kurs:

Exportera varor till landet enligt tullens exportförfarande;
Export förutsatt att varorna flyttas till en särskild ekonomisk zon i SEZ;
Tillhandahålla tjänster för internationell transport av gods.

Tullförfarandet ska förstås som att flytta varor över landets gränser, betala nödvändiga tullar i tullen, följa reglerna för förflyttning (krav och förbud mot export av vissa typer av varor), lämna in dokument och certifikat som avslöjar information om ursprunget för varor avsedda för export.

Varor som transporteras till FEZ får lagras, lagras, bearbetas för produktion, skickas för reparation och andra lastnings-/lossningsaktiviteter utförs för vidare transport till deras destination.

Viktig! Vi får inte glömma att den huvudsakliga bekräftelsen på exportoperationen förblir tulldeklarationen, kontraktet för leverans av varor till utländska partners. Art. kommer att berätta mer om detta. 165 NK.

Tidpunkten för fastställande av skatteunderlaget för moms för export

Tidpunkten för fastställande av momsbasen i exporttransaktioner beror på tillgången på ett paket med tulldokumentation för transaktionen. För exporttransaktioner är perioden för insamling av dokumentation satt till 180 dagar. Om företaget håller denna tidsfrist debiteras moms med en sats på 0 % den sista dagen i kvartalet då dokumentpaketet lämnades in till Federal Tax Service.

Om handlingarna inte hämtas ut inom 180 dagar efter tullverksamheten kommer företaget att behöva ta ut moms på försäljning av varor på vanligt sätt den dag då varorna överfördes till den utländska köparen.

I framtiden beror momsens öde på tidpunkten för transaktionen. Om moms betalats enligt ordinarie taxa, men handlingarna hämtats in för sent, kan skatten som betalats före den 1 juli 2016 återföras. Om transaktionen genomfördes efter den 1 juli 2016 dras skattebeloppet av i den period då paketet för exporttransaktionen hämtades ut eller under de närmaste tre åren.

Detta villkor gäller för transaktioner med köpare som är belägna i tullunionen. Det finns ett undantag: en obekräftad exporttransaktion utfördes med järnvägstransport (leverans), sedan redovisas momsbasen på dagen för leverans av varor.

Moms på export till Vitryssland

När det gäller leveranser av varor till länderna i tullunionen beror inte dagen då äganderätten överförs till köparen på fastställandet av momsbeskattningsunderlaget. Om exporttransaktionen inte är dokumenterad, måste moms periodiseras och betalas på dagen för leverans av varorna.

För exportleveranser är det tillåtet att upprätta en UPD istället för en faktura. Dokumenten indikerar en nollskattesats. Vid leverans till tullunionsländerna måste bekräftelse (paket med dokument) lämnas till Federal Tax Service före utgången av 180 dagar från datumet för leverans till köparen.

De viktigaste dokumenten som kommer att bekräfta faktumet av en exporttransaktion är:

Leveransavtal;
Fraktdokument;
Fakturor för varor (sändning), UTD, faktura;
Ansökan om import och betalning av indirekta skatter;
Deklaration om exporttransaktion.

Sådana transaktioner regleras av ett avtal mellan Ryssland och unionens länder som antogs 2010. I enlighet med de protokoll som godkänts av avtalet ska momsdeklarationen lämnas in under kvartalet då dokument som ger rätt att tillämpa en nollsats på exportskatt samlas in och lämnas in till Federal Tax Service.

Skatteavdrag för moms vid export

För momsbetalare gäller de rättsliga normerna i punkt 1 i art. 171TK föreskriver skatteavdrag som minskar det beräknade skatteunderlaget för skattepliktiga transaktioner. I det här fallet måste vissa villkor vara uppfyllda:

Produkten (tjänsten eller arbetet) köptes för transaktioner som är momspliktiga;
Produkten (tjänsten eller arbetet) accepteras för redovisning;
Det finns en faktura upprättad i enlighet med kraven i art. 169, 172NK.

Så avdrag redovisas och beaktas i deklarationen under den period då transaktionen ägde rum och på datumet för den genererade fakturan.
För exportaffärer tillämpas särskilda krav, som är antagna i lag sedan 1 juli 2016. När det gäller ingående mervärdesskatt på transaktioner relaterade till export av råvaror har en regel antagits för att bestämma skatteunderlaget för moms, om råvaror säljs för export kommer skatteberäkningsdagen att vara slutdatumet för kvartalet. I annat fall (om transaktionen inte är en råvarutransaktion) behöver du inte vänta till slutet av kvartalet för att beräkna skatten, och du behöver inte dra av ingående skatt.

Återställande av momsavdrag för export

Momsbeloppet återställs i den utsträckning som tidigare accepterats för avdrag. En operation utförs för att återställa skatten i den period då försäljningsverksamheten genomfördes med noll % momsskattesats. Fram till den 31 december 2014 finns en regel som ålägger återställande av moms om varor eller tjänster (anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar, annan äganderätt) används vid försäljning (enligt 164 § i skattelagen 1 §). Enligt denna regel accepteras en operation med en nollmomssats och är giltig från 2011-10-01.

Från och med den 1 januari 2015 ska momsbelopp inte återställas i sådana fall. Och om varor eller egendom i framtiden används i försäljningsverksamheten till en sats på 0 %, krävs det inte. Det handlar om de skattebelopp som godkändes för avdrag på grundval av mottagna fakturor återspeglades i deklarationen för det kvartal då varor eller tjänster godkändes för redovisning.

Processen för att återvinna skattebelopp är följande. Tidigare godkänd skatt för avdrag, som aktiveras på basis av fakturor, återspeglas i.

Metoder för att redovisa separat moms på export

Om ett företag verkar på den inhemska och utländska marknaden och säljer produkter måste det bedriva exportverksamhet och annan försäljning separat. Enligt senaste ändringarna lagstiftning, från och med 2016-01-01, får företag acceptera skatt för redovisning på ett förenklat sätt, och inte vänta till det ögonblick då det är möjligt att fastställa skattebasen på grundval av klausul 3 i art. 172NK.

Men företag som exporterar råvaror måste fortfarande följa regeln i art. 167NK och fastställa beskattningsunderlaget för moms på vanligt sätt. Detta innebär att råvaruproducenter måste förbereda ett komplett paket med dokument som bekräftar rätten att tillämpa den förmånliga nollmomsen. För en tydlig uppfattning om vem som är exportör av råvaror, innehåller regelverket följande. Följande är erkända som råvaror:

Träkol, trä;
Dyrbar, halvädelstenar(till exempel pärlor);
Andra mineralråvaror/råvaror.

En detaljerad lista bestäms av Ryska federationens regering i punkt. 3 klausul 10 art. 165NK, som listar koderna för typer av råvaror för utländsk ekonomisk verksamhet för ett ryskt företag.

Om företagets utrikeshandelsverksamhet inte är permanent, är rättshandlingarna i art. 170NK gör det möjligt att inte använda separat redovisning i de perioder då den totala andelen utgifter för produktion och försäljning exklusive moms inte översteg andelen utgifter för transaktioner med grundskattesatsen.

För företag som säljer varor (tjänster, byggentreprenader) för export ger lagstiftningen rätt till återbetalning av det momsbelopp som beaktas vid tillverkningen av varor. Därefter kommer vi att överväga förfarandet för beskattning och momsåterbetalning för exportverksamhet.

Förfarande för återbetalning av moms på exporttransaktioner

Varor (tjänster, byggentreprenader) som säljs för export till utländska företag är momsbelagda med en sats på 0 % och är därför befriade från att betala skatt till budgeten.

Villkoret för återbetalning av exportmoms är en bekräftelse på att de inköpta materialen (tjänsterna) använts vid tillverkning av varor eller att de köpta varorna sålts till utländska företag.

En organisation kan återbetala det inbetalda momsbeloppet på två sätt:

Ta emot momsbeloppet från budgeten till byteskontot, medan organisationen inte ska ha skulder till budgeten;
Registrering av kvittning av inbetalt momsbelopp mot kommande betalningar till budgeten.

En exporterande organisation kan få återbetalning av exportmoms om leverantören av material (tjänster) och varor för exportförsäljning har betalat moms till budgeten, annars har exportorganisationen inte rätt till återbetalning av exportmoms.

För att återbetala beloppet för moms som betalats efter att ha sålt varor för export måste du bekräfta försäljningen för export med dokument. Listan över nödvändiga dokument finns i punkt 1 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag. Perioden för bekräftelse av exportförsäljning är 180 dagar från dagen för registrering av tulltjänsten, i enlighet med punkterna 9 och 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag. Paketet med dokument skickas till skattekontoret på registreringsplatsen. Från dagen för godkännandet av dokumenten verifierar skattetjänsten de inlämnade dokumenten med de dokument som innehas av tullmyndigheterna, verifieringstiden är inte mer än tre månader. Om beslutet är positivt återförs det inbetalda momsbeloppet till företaget inom 14 dagar från beslutsdagen.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Det är viktigt att notera att förfarandet för att begära skatteavdrag för exportförsäljning av varor är som följer:

Avdraget av det presenterade momsbeloppet utförs vid tidpunkten för fastställande av skattebasen (klausul 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag);
Avdraget av skattebeloppet beräknat på den 181:a kalenderdagen i avsaknad av styrkande handlingar görs den dag som motsvarar tidpunkten för efterföljande beräkning av mervärdesskatt med en sats på 0 % (klausul 10 i artikel 171, klausul 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss överväga villkoren för återbetalning av exportmoms:

Ingående av ett kontrakt med en utländsk köpare, som specificerar betalningsförfarandet: förskottsbetalning eller faktisk betalning vid leverans av varorna;
Registrering av transaktionspass på banken. När du skickar varor för hela kontraktsbeloppet (avtalet), är det nödvändigt att stänga transaktionspasset;
Mottagande av förskottsbetalning till det löpande kontot. Inom 14 dagar är det nödvändigt att upprätta ett certifikat för valutatransaktioner, som anger syftet med att ta emot pengar;
Vi genererar frakt, momssatsen är 0%;
Lämna en månatlig rapport till tullavdelningens statistikavdelning. Rapporten ska innehålla HS-koden för de sålda varorna;
Vi genererar en ansökan om bekräftelse av moms med en sats på 0%. Listan över dokument specificeras i artikel 165 i Ryska federationens skattelag;
Vi fyller i momsdeklarationen. I avsnitt 4 och avsnitt 6 måste du ange koden för exportverksamheten;
Uppgifterna läggs in i PIK-VAT-programmet. Uppgifterna genereras elektroniskt och skickas till Federal Tax Service;
Kvitto från Federal Tax Service Requirements för tillhandahållande av dokumentation för en skrivbordsrevision.

Återbetalning av exportmoms med hjälp av ett exempel

Låt oss titta på hur man återspeglar en momsåterbäring vid export med hjälp av ett exempel:

Den 15 mars 2016 köpte organisationen VESNA LLC 20 varor från en leverantör för ett totalt belopp av 826 000,00 rubel, inklusive 18% - 126 000,00 rubel, för långdistansförsäljning för export. VESNA LLC gäller gemensamt system beskattning.
Den 17 mars 2016 slöts ett exportavtal med köparen.
Den 20 mars 2016, enligt villkoren i exportkontraktet, mottogs full betalning på 12 000,00 euro till VESNA LLCs bankkonto.
Den 26 mars 2016 skickades 20 artiklar.
Den 1 juni 2016 samlade organisationen VESNA LLC ett paket med dokument för att motivera tillämpningen av en momssats på 0 % för exporttransaktioner.

Revisorn för VESNA LLC genererade följande poster för momsåterbetalning på export:

Debetkonto	Kreditkonto	Transaktionsbelopp, gnugga.	Ledningsbeskrivning	En dokumentbas
41	60	700 000,00	Den totala mängden köpta varor återspeglas	Packlista
19	60	126 000,00	Belopp för ingående moms på köpta varor	Mottagen faktura
60	51	826 000,00	Betalning till leverantören för varorna	Kontoutdrag
62	90.01	945 000,00	Intäkter från försäljning av varor återspeglas (12 000,00 * 78,75)
90.02	41	700 000,00	Avspeglade kostnadskostnader	Packlista
52	62	926 400,00	Valutakontot för VESNA LLC fick betalningsbeloppet för varorna från köparen (12 000,00 * 77,20)	Kontoutdrag
62	91.01	-18 600,00	Valutakursskillnaden återspeglas (12 000 * (78,75 – 77,20))	Redovisningsinformation
68.02	19	126 000,00	Beloppet för exportmoms som accepteras för avdrag återspeglas	Exportkontrakt. Tulldeklaration.
—	—	—	Bekräftelse av noll momssats för export	Packlista. Transport. Tulldeklaration. Faktura utfärdad. Försäljningsbok. (handlingar ska märkas av tullmyndigheten)
51	68.02	126 000,00	Beloppet för återbetalningsbar exportmoms har krediterats på VESNA LLCs avräkningskonto	Kontoutdrag

ett avtal med en utländsk motpart (som regel är detta ett köp och försäljning, leverans eller bytesavtal);
deklaration utfärdad under tullkontroll;
transport- och speditionsdokumentation med tullmärken;
ett mellanhandsavtal om produkten inte exporteras direkt.

Bekräftelse av nollskattesatsen för export måste ske inom 180 dagar. Perioden beräknas från det att tullmärkena anbringas. Om bekräftelsen försenas kommer företaget att bli föremål för sanktioner.
De listade dokumenten skickas till den territoriella federala skattetjänsten tillsammans med deklarationen.

Exportmoms: faktura

I art. 169 i Ryska federationens skattelag ger inga förmånliga villkor för moms på export. Således, om den utförda åtgärden allmänt erkänns som ett föremål för beskattning (oavsett storleken på skattesatsen), och det exporterande företaget är en skattebetalare, utfärdas fakturan som vanligt. Det vill säga att dokumentet ska upprättas inom fem dagar efter att produkterna har skickats. Fakturan anger skattesatsen 0 % på en separat rad. Handlingen registreras i lämplig journal.
När du tillhandahåller ett paket med papper till Federal Tax Service för att få ett avdrag måste du skicka in en tidigare utfärdad faktura med moms på 10% eller 18% () på leveranskostnaden för att bekräfta grunden för att ta emot avdraget. Men eftersom fakturan inte är ett dokument för att motivera nollsatsen för export, påverkar dess frånvaro inte möjligheten att tillämpa 0 % för exportmoms. En faktura krävs enligt reglerna för redovisning av vinster och kostnader, så frånvaron av den kommer att väcka skatterevisionsfrågor.

Moms på export: avdrag och återbetalning

Till att börja med är det värt att säga att termerna " skatteavdrag” och ”skattåterbäring” har juridiskt olika innebörd, även om båda kännetecknar en minskning av skattebetalningarna. Skatteavdraget beräknas vid beräkning av skattebeloppet. Det kommer att fastställas av organisationen själv vid inlämnande av rapporter till skattemyndigheten. Skatteåterbäring erkänns allmänt begrepp att återbetala kvittningsbetalningar. Beslutet om ersättning fattas av Federal Tax Service.
Skatterörelser på export kan leda till att skatteskulden blir negativ på grund av avdrag. Vad ska man göra i det här fallet?

Företaget upprättar en deklaration och anmälan om återbetalning (beloppet återförs till organisationens löpande konto) eller kvittning (beloppet kvittas mot framtida skattebetalningar) av inbetald moms.
Federal Tax Service verifierar den angivna informationen inom tre månader.
Efter besiktningen fattas beslut om skatteåterbäring eller avslag.
Vid positivt beslut om retur skickas ett betalningsuppdrag till statskassan angående behovet av att överföra betalningen.

Medel överförs till företagets löpande konto inom fem arbetsdagar.