Отчет за промените в капитала (формуляр № 3) е отчет, който разкрива информация за движението на уставния капитал, резервния капитал, допълнителния капитал, както и информация за промените в размера на неразпределената печалба (непокрита загуба) на организацията и делът на собствените акции, закупени от акционери. Освен това в този формуляр са посочени корекции, дължащи се на промени в счетоводната политика и корекции на грешки.

Всички данни в Отчета за изменението на капитала трябва да бъдат представени за три години - отчетната година, предхождащата отчетния период и предхождащата предходния отчетен период.

Отчетът за промените в собствения капитал трябва да представя следната информация:

• 1) нетна печалба или загуба за периода;
• 2) всяка позиция от приходите и разходите, печалбите и загубите, които съгласно изискванията на МСФО се признават директно в капитала, и сумата на тези позиции;
• 3) кумулативния ефект от промените в счетоводната политика и корекциите за фундаментални грешки, разгледани в МСФО 8 „Нетна печалба или загуба за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика“.

Отчетът за промените в собствения капитал се състои от 3 раздела:

• - Раздел I „Движение на капитали”;
• - Раздел II „Корекция поради промени в счетоводната политика и коригиране на грешки”;
• - Раздел III „Нетни активи”.

Раздел I „Движение на капитала” отразява структурата на капитала по хоризонтала и капиталовите транзакции по вертикала (промени в уставния, допълнителния, резервния капитал, акции, закупени от акционери и показатели за неразпределена печалба (непокрита загуба)).

Показателите на раздела са групирани в рамките на периода в групите „Увеличение на капитала” и „Намаление на капитала”;

Раздел II „Корекции поради промени в счетоводната политика и коригиране на грешки” се състои от три части:

• 1. Столица на всичко;
• 2. Включително неразпределена печалба (непокрита загуба);
• 3. Включително други капиталови позиции, за които са направени корекции;

Раздел III „Нетни активи” е представен за три отчетни дати.

В новата форма на отчета за промените в капитала колоната „Код“ не е предвидена, но съгласно клауза 5 от Наредба № 66n, в счетоводните отчети, представени на органите на държавната статистика и други органи на изпълнителната власт, след колоната „Наименование на показателя” е дадена колона „Код”, в която се посочват кодове на показатели съгласно Приложение № 4 към Заповедта. Новата форма също не предвижда безплатни линии, но с параграф 4 от Заповед № 66n законодателите очертаха правото на организациите самостоятелно да въвеждат допълнителни линии за тези цели. В съответствие с клауза 4 от Заповед № 66n, на организациите е разрешено самостоятелно да определят детайлите на показателите за позициите на всички отчети.

Отчетът за промените в капитала се подписва от ръководителя на дружеството и неговия главен счетоводител.

Заглавната част на отчета е форматирана подобно на заглавната част на баланса.

Табличната част на отчета се попълва в хиляди или милиони рубли (код 384 или 385).

Раздел 1 Движение на капитали.

Този раздел е таблица, в която индикаторите, характеризиращи причините за промените в капитала, са изброени вляво ред по ред, а капиталовите позиции са представени в колони вдясно:

• - колона 3 „Уставен капитал” - тук се показват промените в уставния капитал за отчетната и предходните години. Ако капиталът на дружеството се увеличи или намали, тогава източниците на увеличението (причините за намалението) се посочват в преписите ред по ред. Промените в уставния капитал се отразяват в сметка 80 „Уставен капитал“.
• - колона 4 „Собствени акции, закупени от акционери”. Тази колона отразява стойността на акциите, които са закупени от дружеството от акционерите по тяхно желание или по решение на съвета на директорите. Дружествата с ограничена отговорност отразяват стойността на акциите в уставния капитал, закупени от участниците (учредителите) на дружеството.
• - колона 5 “Допълнителен капитал”. В колона 5 се отразяват данните за движението на допълнителния капитал на дружеството. Променя се например в резултат на преоценка на дълготрайни активи. За да попълните колона 5, използвайте данните, отразени в сметка 83 „Допълнителен капитал“.
• - колона 6 “Резервен капитал”. Резервният капитал на фирмата се формира от неразпределената печалба. Всички акционерни дружества са длъжни да направят това. В този случай размерът на резервния капитал трябва да бъде най-малко 5% от уставния капитал (клауза 1, член 35 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ).
• - колона 7 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”. Тук те отразяват информация за движението на неразпределената печалба (непокритите загуби) на дружеството. Формира се от печалбата, останала след плащане на данък върху дохода и вноски в резервния капитал.

За да попълните колона 7, използвайте данни от сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“

Колона 8 „Общо“ = сумата от всички горни редове.

Раздел 2 на отчета отразява корекциите на собствения капитал към 31 декември:

• - годината, предхождаща отчетната година (миналата година);
• - годината, предхождаща предходната (предиминалната година).

Моля, обърнете внимание: Раздел 2 трябва да бъде попълнен само в случаите, когато през отчетната година компанията е променила счетоводната си политика или е коригирала съществени грешки от предходни отчетни периоди.

Раздел 3 от отчета предоставя информация за размера на нетните активи на компанията към 31 декември:

• - отчетна година;
• - предходна (минала) година;
• - годината, предхождаща предходната (предиминалната година).

В допълнение към попълването на отчета за промените в капитала е необходима и стойността на нетните активи:

• - да контролира размера на уставния капитал;
• - за определяне на прогнозната цена на акциите.

Факт е, че уставният капитал на LLC или JSC не може да бъде по-малък от стойността на неговите нетни активи.

Ако стойността на нетните активи в края на годината е по-малка от размера на уставния капитал, тя трябва да бъде намалена до стойността на нетните активи (след уведомяване на всички кредитори). Ако в резултат на намалението уставният капитал е по-малък от минималния, дружеството трябва да бъде ликвидирано.

В удостоверението се посочват данни за нетните активи в началото и края на отчетната година и средствата, получени от бюджета и извънбюджетните фондове за разходи за обичайни дейности и разходи за капиталови инвестиции, включително по направления на разходите за отчетната и предходните години.

Разглеждайки отчета за промените в капитала на Almetyevsk Pipe Plant OJSC, можете да забележите, че през годината не е имало увеличение на уставния капитал на организацията. Освен това резервният капитал остава непроменен. Увеличенията са в частите на допълнителния капитал и неразпределената печалба.

Съдържание и процедура за съставяне на формуляр № 3 „Отчет за промените в капитала“

Формуляр № 3 „Отчет за промените в капитала“ е отделна форма на финансов отчет, съставен под формата на обяснения към баланса и отчета за приходите и разходите. Отчетът за промените в капитала разкрива структурата и движението на капитала на предприятието. Съгласно параграф 66 от Наредбите за счетоводството собственият капитал на предприятието включва: разрешен, допълнителен и резервен капитал, неразпределена печалба и резерви.

При изготвянето на отчета за промените в капитала организацията трябва да вземе предвид, че отделните позиции, предвидени в извадката, които нямат числени стойности през отчетния период, не са дадени, освен в случаите, когато позицията е имала данни в предходната отчетна година. Ако една организация има значителна промяна в капитала, която не е предвидена в извадката, тогава тя независимо включва липсващия елемент. Освен това колоната „Допълнителен капитал” може да бъде разделена на две части – „Емисионна премия” и „Допълнителна оценка на активите”, като се има предвид различното им естество на формиране и използване.

Раздел I „Капитал“ предоставя данни за наличието на движение на всички видове източници на собствени средства на организацията: уставен (дялов) капитал, допълнителен капитал, резервен фонд, неразпределена печалба от минали години. Отразено е и целевото финансиране и постъпленията от бюджета и отрасловите и междуотрасловите извънбюджетни фондове.

Колона 3 „Уставен (основен) капитал” Попълва се по сметка 80 от Главната книга. Уставният капитал на акционерно дружество е равен на номиналната стойност на всички издадени от него акции.

Уставният капитал може да бъде намален само след като всички кредитори на организацията са уведомени за това. В същото време кредиторите могат да поискат организацията да им изплати дълговете предсрочно (член 90.101 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Колона 4 „Допълнителен капитал”. Попълва се по сметка 83 „Допълнителен капитал“.

Увеличаване на допълнителен капитал е възможно, ако:

Имаше допълнителна оценка на имотите;

Получена е премия за акции.

Намаляването на допълнителния капитал е възможно, ако:

Елемент от дълготрайни активи, който преди това е бил надценен, се отписва;

Средствата от допълнителен капитал се използват за увеличаване на уставния капитал или за погасяване на загуби, възникнали през отчетната година.

Колона 5 “Фонд “Резервен”. Попълва се по сметка 82 „Резервен капитал“. Отразява се размерът на резервния фонд, създаден в съответствие със закона, тоест задължително.

Резервният фонд се създава за сметка на нетната печалба и може да се използва за покриване на загуби и за изплащане на облигации на акционерно дружество и обратно изкупуване на неговите акции, ако няма други средства.

Колона 6 „Неразпределена печалба от минали години - общо.“ Попълва се по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“

В колона 7 “Общо” се обобщават редовете за промени в капитала през отчетната година.

В раздел II „Резерви“ се посочват показателите „Резерви, формирани в съответствие със закона (в акционерни дружества) и „Резерви, формирани в съответствие с учредителни документи“ (в предприятия с други форми на собственост) - това е резервен капитал

Посочените редове се попълват по данни от сметка 82

„Оценъчни резерви“ - отразява наличието и движението на оценените резерви, които също подлежат на декодиране в случай на формиране на различни видове. Редовете се попълват по сметки 59 „Резерви за обезценка на инвестиции в ценни книжа”, 63 „Резерви за съмнителни дългове”

„Резерви за бъдещи разходи“ включва списък на създадените резерви за бъдещи разходи, които трябва да бъдат посочени в счетоводната политика на предприятието. За да попълните този показател на формуляр № 3, трябва да използвате данни от сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“

Нека разгледаме съдържанието и процедурата за съставяне на раздели на отчета за промените в капитала.

Раздел 1 „Движение на капитала“ на този формуляр разкрива информация за движението на разрешен, допълнителен и резервен капитал, както и данни за промени в неразпределената печалба (непокрита загуба) на организацията и стойността на закупените собствени акции (акции). от акционери (участници).

Раздел 2 „Корекции поради промени в счетоводната политика и коригиране на грешки“ предоставя информация за промени в размера на нетната печалба (непокрита загуба), възникнали в резултат на промени в счетоводната политика на организацията или коригиране на грешки. Освен това тук се отразява информация за промени в други елементи на собствения капитал, възникнали по същите причини. Раздел 3 „Нетни активи“ е посветен на информация за нетните активи на предприятието.

Информацията в раздел 1 „Движение на капитала” на отчета за промените в капитала е предоставена за последните три години. Разбира се, изключение е случаят, когато се генерира отчет, например за първия отчетен период на дейността на организацията. Раздел 3 „Нетни активи“ се попълва по подобен начин. Данните в раздел 2 „Корекции поради промени в счетоводната политика и коригиране на грешки“ се предоставят само за две години: предходната година преди отчетната година и предходната година преди предходната година.

Както при всички останали форми на счетоводна отчетност, отрицателните данни, които намаляват определен показател, са дадени в скоби.

Раздел 1. „Движение на капитали“.Данните за капитала на предприятието, както и за неговото увеличение или намаление се дават в колони: 3 „Уставен капитал”; 4 „Собствени акции, закупени от акционери”; 5 „Допълнителен капитал”; 6 „Резервен капитал”; 7 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“ В колона 8 “Общо” се вписва общият размер на капитала на предприятието.

В ред 3100 „Стойност на капитала към 31 декември 20__ г.“ посочете кредитното салдо (за собствени акции и непокрита загуба - дебит) към 31 декември за сметки: 80 „Уставен капитал” (колона 3); 81 „Собствени акции (акции)” (колона 4); 83 „Допълнителен капитал” (колона 5); 82 „Резервен капитал” (колона 6); 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” (колона 7).

Във формуляра в скоби се въвеждат данни за стойността на закупените от дружеството собствени акции (акции) и размера на непокритата загуба. Следва информация за промени в капитала на предприятието, настъпили през предходната година преди отчетната година. Първо попълнете ред 3210 „Увеличение на капитала“. След това неговият индикатор се дешифрира допълнително. По този начин в редове 3211-3216 те предоставят информация за определени факти от икономическия живот, в резултат на които е имало увеличение на уставния, допълнителния, резервния капитал или неразпределената печалба. Например увеличението на капитала поради нетната печалба се отразява в ред 3211 (колона 7), преоценката на имущество - в ред 3212 (колони 5, 7) и т.н. И така, ето данните:

на ред 3211 „Нетна печалба“ - за увеличението на печалбата на дружеството, останала след данъчно облагане;

на ред 3212 „Преоценка на имущество” - за увеличение на допълнителен капитал или неразпределена печалба поради преоценка на нетекущи активи;

на ред 3213 „Доход, свързан пряко с увеличението на капитала“ - за постъпленията от определени операции, в резултат на които се увеличава капиталът на дружеството (например сумата на ДДС върху имуществото, внесено в уставния капитал на дружеството, възстановено от прехвърляща страна, може да бъде посочена тук);

на ред 3214 „Допълнителна емисия акции“ - за увеличаване на уставния капитал поради тази операция;

на ред 3215 „Увеличение на номиналната стойност на акциите“ - за увеличаване на уставния капитал поради тази операция;

на ред 3216 „Реорганизация на юридическо лице“ - за увеличаване на уставния капитал и неразпределената печалба чрез вливане на други юридически лица в дружеството.

Така в редове 3211-3216 се посочват следните показатели, формирани в счетоводството през предходната година преди отчетната година:

в колона 3 – кредитен оборот по сметка 80 „Уставен капитал”;

в колона 5 – кредитен оборот по сметка 83 „Допълнителен капитал”;

в колона 6 – кредитен оборот по сметка 82 „Резервен капитал”;

в колона 7 – кредитен оборот по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”.

След това в ред 3220 на формуляра въведете данни за намалението на размера на капитала през предходната година поради подобни бизнес операции. Например, в резултат на загуба (ред 3221), преоценка на нетекущи активи (ред 3222), намаление на номиналната стойност на акциите (ред 3224), намаление на броя на акциите (ред 3225), или отделянето на друго юридическо лице от организацията (ред 3226).

Така в редове 3221-3227 са представени следните показатели, формирани счетоводно през предходната година преди отчетната година:

в колона 3 - дебитен оборот по сметка 80 "Уставен капитал";

в колона 5 – дебитен оборот по сметка 83 „Допълнителен капитал”;

в колона 6 – дебитен оборот по сметка 82 „Резервен капитал”;

в колона 7 – дебитен оборот за сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”.

Отделно, в редове 3230 и 3240, формулярите отразяват промяната в допълнителния и резервния капитал на организацията (ако намалява, индикаторът се въвежда във формуляра в скоби).

В ред 3200 „Стойност на капитала към 31 декември 20__ г.“ вписва размера на капитала на предприятието, който е формиран към 31 декември на предходната година преди отчетната година.

Съответно на ред 3200 посочете кредитното салдо (за собствени акции и непокрита загуба - дебит) към 31 декември на предходната година преди отчетната година за сметките:

80 „Уставен капитал“ (колона 3);

81 „Собствени акции, закупени от акционери” (колона 4);

83 „Допълнителен капитал” (колона 5);

82 „Резервен капитал” (колона 6);

84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” (колона 7).

По подобен начин се попълват редове 3310-3340 от отчета за промените в капитала. Те предоставят данни за увеличението на капитала през отчетната година (ред 3310 с разбивка на данни по редове 3311-3316), неговото намаление (ред 3320 с разбивка на данни по редове 3321-3327), промени в допълнителния и резервния капитал (редове 3330 и 3340) . Размерът на капитала, формиран към 31 декември на отчетната година, се вписва в съответните колони на ред 3300.

Раздел 2. „Корекции поради промени в счетоводната политика и коригиране на грешки.“Този раздел предоставя данни само за предходните две отчетни години. В този раздел не фигурират показатели за отчетната година.

Формулярът показва промени в капитала на организацията поради промени в счетоводната политика или коригиране на грешки. Колона 3 записва общата сума на собствения капитал на организацията към 31 декември на предходната базова година. В същото време в ред 3400 се посочва в сумата, която е формирана преди корекциите, а в ред 3500 - след това. Сумите на корекциите, дължащи се на промени в счетоводната политика или корекции на грешки, се отразяват във формуляра отделно на редове 3410 и 3420, съответно.

Данните в редове 3400 „Общ капитал преди корекции“ и 3500 „Общ капитал след корекции“ се дешифрират допълнително. По този начин редове 3410-3501 отразяват корекции, които са повлияли на показателя за нетната печалба (непокрита загуба), а редове 3402-3502 отразяват други елементи от собствения капитал на организацията.

Увеличение или намаление на капитала в резултат на промени в счетоводната политика или коригиране на грешки през предходната година преди отчетната година се вписва в съответните редове на колони 4 „Нетна печалба (загуба)“ и 5 „Други дължими“. фактори.” В колона 6 се записват сумите към 31 декември на предходната година преди отчетната година.

Раздел 3. „Нетни активи“.Разделът посочва данни за нетните активи на предприятието (ред 3600). В колона 3 - към 31 декември на отчетната година, в колона 4 - към 31 декември на предходната година, в колона 5 - към 31 декември на предходната базисна година. Методът за изчисляване на този показател е даден в реда за оценка на стойността на нетните активи на акционерните дружества. Може да се използва както от акционерни дружества, така и от дружества с ограничена отговорност. За да се оценят нетните активи, сумите на задълженията, приети за изчисляване, се изваждат от сумата на активите, приети за изчисляване.

Данните са за 2017 г. Вземете ги от миналогодишния отчет.

Вземете данните за отчетната година от счетоводството. В ред 3311 посочете нетната печалба - кредитен оборот за годината по сметка 84 в кореспонденция със сметка 99. Ако има загуба, вместо ред 3311, попълнете ред 3321 - покажете в него в скоби дебитния оборот за годината по сметка 84 в кореспонденция със сметка 99.

Пример. Попълване на отчета за промените в капитала

Баланс на капиталовите сметки.

Кредитът на сметка 84 отразява нетната печалба за отчетната година - 1 000 000 рубли; дивиденти са начислени по дебита - 500 000 рубли.

Няма корекции поради сметка 84. В редове 3100 - 3200 прехвърляме данни от ОИК за предходната година. В Сект. 2 поставете тирета. Редове 3200 - 3300 се попълват, както следва (всички данни в хиляди рубли):

Всеки ден избираме новини, които са важни за работата на счетоводителя, спестявайки ви време.

НИЕ ЦЕНИМ МНЕНИЕТО НА ПРОФЕСИОНАЛИСТИТЕ

Моля, оставете вашето мнение относно ТИПИЧНИТЕ СИТУАЦИИ™

Информацията за промените в капитала в отчета е поместена в три раздела.

1. Движение на капитали

Този раздел съдържа информация, обясняваща показателите в раздел III на баланса. Ето стойността на всеки елемент от този раздел и капитала като цяло към 31 декември на годината, предхождаща предходната, предходната и отчетната година, както и движението (увеличаване и намаление в контекста на техните причини) на всеки елемент капитал през предходната и отчетната година.

По този начин структурата на раздела ви позволява да видите поради какви фактори се променя размерът на уставния, допълнителния и резервния капитал, както и неразпределената печалба (непокрита загуба) в течение на две години.

По-специално размерът на уставния капитал може да бъде повлиян от:

допълнителна емисия акции или намаляване на броя им;

увеличаване или намаляване на номиналната стойност на акциите;

реорганизация на юридическо лице и др.

Нека припомним, че за да се отразят правилно в отчитането резултатите от реорганизацията на юридическо лице, трябва да се ръководи от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 май 2003 г. № 44n .

Размерът на допълнителния капитал може да се промени в резултат на:

преоценка на имущество, т.е. дълготрайни активи и нематериални активи;

получаване на емисионна премия (доходи, получени от продажба на собствени акции на цена, надвишаваща тяхната номинална стойност, като се вземат предвид разходите за продажба);

реорганизация на юридическо лице;

отписване на допълнителна оценка на излезли от употреба дълготрайни активи и нематериални активи;

насочване на средства за погасяване на загубата;

насочване на средства за увеличаване на уставния капитал;

разпределяне на суми между учредителите на организацията;

курсови разлики, свързани с разплащания с учредители по депозити, вкл. в уставния (акционерния) капитал, в чуждестранна валута;

курсова разлика, възникваща в резултат на преизчисляване на стойността на активите и пасивите на организацията, изразени в чуждестранна валута, използвани за извършване на дейности извън Руската федерация, в рубли. Освен това, ако организацията прекрати дейността си извън Руската федерация (изцяло или частично), част от допълнителния капитал, съответстваща на сумата на курсовите разлики, свързани с преустановената дейност, се добавя към финансовия резултат като други приходи или разходи и др. .

Резервният капитал може да се увеличава поради удръжки от печалбата и да намалява поради предназначението му.

Размерът на неразпределената печалба (непокрита загуба) зависи от:

нетна печалба (нетна загуба);

вноски в резервния капитал (фонд);

дивиденти;

последици от реорганизация на юридическо лице;

допълнителна емисия акции или тяхното намаляване;

увеличаване или намаляване на номиналната стойност на акциите;

постъпления от учредителите за погасяване на загубата;

корекции, предвидени в PBU 1/2008 „Счетоводни политики на организацията“ (наричани по-долу PBU 1/2008) и PBU 22/2010 „Коригиране на грешки в счетоводството и отчитането“ (наричани по-долу PBU 22/2010); и т.н.

Подобни статии