TVSH-ja e eksportit konsiderohet të jetë një taksë që lind kur mallrat shiten jashtë Federatës Ruse. Kur eksporton mallra, tatimpaguesi aplikon një normë prej 0%, e cila në fakt e përjashton atë nga pagimi i tatimit për transaksione të tilla. Por nëse nuk ishte e mundur të justifikohej norma e specifikuar brenda periudhës së caktuar nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja do të duhet të paguhet në buxhet.

Procedura për llogaritjen e TVSH-së së paguar për transaksionet e pakonfirmuara të eksportit pasqyrohet në artikull “Ministria e Financave shpjegoi se kur duhet ulur fitimet nga TVSH-ja e paguar për eksportet e pakonfirmuara » .

Që nga viti 2018, aplikimi i normës 0% për eksportet është fakultativ. Ju mund të refuzoni ta përdorni. Për këtë - në materialin "Zero" norma e TVSH-së është bërë fakultative."

Kur bëni dërgesa "të jashtme", është e nevojshme të merren parasysh dispozitat e Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mbajtjen e regjistrave të veçantë të transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme.

Për të kuptuar se si kryhet ky lloj kontabiliteti, ju këshillojmë të njiheni me temën “Si kryhet kontabiliteti i veçantë i TVSH-së për eksportet? » .

në vendet e EAEU;
vende të tjera të huaja.

Karakteristikat e konfirmimit të normës së TVSH-së 0% kur eksportoni në vendet e EAEU

Një tipar dallues i shitjeve në vendet e EAEU është prania e një procedure të thjeshtuar eksporti, e cila është për shkak të marrëveshjes midis vendeve për bashkëpunim të ndërsjellë.

Prandaj, lista e përgjithshme e dokumenteve që justifikojnë normën 0% është e vogël dhe përbëhet nga:

nga kontrata;
dokumentet e transportit dhe transportit;
aplikimi i importit ose lista e aplikacioneve.

Klauzola 4 e Shtojcës 18 të Traktatit për EAEU përcakton se një nga dokumentet për të konfirmuar normën zero është një deklaratë bankare. Pse deklarata bankare nuk është në listën e mësipërme, lexoni materialin "Nuk kërkohet një deklaratë bankare për të konfirmuar eksportin në EAEU" .

Cilat dokumente mund të përdoren për të konfirmuar normën zero nëse blerësi eksporton mallra në shtetet EAEU në mënyrë të pavarur, lexoni botimin "Eksporti në shtetet EAEU: si të konfirmoni normën zero të TVSH-së kur mallrat eksportohen vetë nga blerësi" .

Ne gjithashtu ju këshillojmë t'i kushtoni vëmendje kërkesave për konfirmimin e tarifës kur eksportoni në vende të tjera përmes territoreve të vendeve të EAEU. Ju do të mësoni rreth tyre nga artikulli “Si të konfirmohet një normë 0% nëse mallrat eksportohen pa kontroll doganor kufitar » .

Si çdo dërgesë, eksportet kërkojnë që një faturë të lëshohet brenda 5 ditëve nga data e shitjes. Është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje procedurës së regjistrimit në rast të shitjes së mallrave përmes një dege. Lexoni në lidhje me të në materialin tonë .

Do të zbuloni nëse një faturë e tillë duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave për të justifikuar normën 0%. .

A janë të njëjta rregullat për konfirmimin e normës zero të TVSH-së gjatë eksportit në vendet EAEU dhe vendet e CIS, lexoni publikimin « Si të konfirmoni normën e TVSH-së 0% kur eksportoni në vendet e CIS? .

Konfirmimi i normës së TVSH-së 0% kur eksportoni në vende të tjera

Dokumentet kryesore në këtë rast janë:

deklaratë doganore.
Kontrata.
dokumentet e transportit.

Deklarata doganore mund të jetë e përkohshme ose e plotë. Cili është i përshtatshëm për konfirmimin e eksportit, lexoni më poshtë këtë botim .

Deklarata doganore mund të lëshohet në mënyrë elektronike. A është e mundur të përdoret një kopje letre e saj për të konfirmuar eksportin? .

Nga tremujori i katërt 2015, disa dokumente nga lista mund të zëvendësohen me regjistra, formatet e të cilëve gjenden në botim. “Format dhe formatet e regjistrave janë miratuar për të konfirmuar normën e TVSH-së prej 0%” . Për regjistrat e dokumenteve që konfirmojnë normën 0%, ka edhe raporte kontrolli. Për më shumë informacion rreth tyre, shihni materialet:

"Raportet e kontrollit për kontrollin e regjistrave janë shfaqur për të konfirmuar normën 0%" ;
“Raportet e reja të kontrollit për TVSH-në” ;

Cilat rregulla zbatohen për konfirmimin e normës zero kur eksportoni në Republikën Popullore të Donetskut të kontrolluar nga Ukraina, lexoni materialin "Si të konfirmoni eksportin e mallrave në territorin e DPR" .

A ka ndonjë veçori të konfirmimit të normës zero nëse pronësia e mallrave të eksportuara i kalon një blerësi të huaj në Rusi; lexoni në botim “Momenti i kalimit të pronësisë nuk është i rëndësishëm për normën zero të TVSH-së” .

Kur norma zero e TVSH-së për eksport bëhet jo zero

Në të njëjtën kohë, baza tatimore e TVSH-së do të rritet me koston e mallrave për eksportet e pakonfirmuara. Metoda e përcaktimit të saj diskutohet në artikull « Baza tatimore për eksport - vlera e tregut të mallrave sipas kontratës » .

Rimbursimi i TVSH-së kur eksportoni mallra

Pas paraqitjes në Shërbimin Federal të Taksave të gjitha dokumentet e nevojshme që justifikojnë dërgesën jashtë Federatës Ruse, fillon një auditim në tavolinë, qëllimi i të cilit është të përcaktojë vlefshmërinë e aplikimit të normës së eksportit. Procedura për llogaritjen dhe rimbursimin e TVSH-së së eksportit mund të gjendet në nenet e mëposhtme:

“Cila është procedura për kthimin (rimbursimin) e TVSH-së kur eksportoni në Kazakistan?” ;
“Cila është procedura e kontabilitetit dhe rimbursimit të TVSH-së gjatë eksportit?” ;
“Cila është procedura për rimbursimin e TVSH-së në masën 0% (marrja e konfirmimit)?” .

Duhet të theksohet se, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, pas 180 ditësh nga data e një transaksioni të tregtisë së jashtme, në rast të moskonfirmimit të eksportit, kompanitë ose sipërmarrësit individualë ngarkojnë tatimin, megjithatë, kjo bën mos u privoni atyre mundësinë për të përdorur më vonë normën 0%.

Megjithatë, legjislacioni tatimor, ndërkohë që kufizon periudhën e konfirmimit të eksportit, nuk tregon momentin nga i cili duhet të llogaritet periudha e specifikuar. Kjo çështje diskutohet më në detaje në artikujt:

« Nga cila datë fillon përllogaritja e periudhës trevjeçare për rimbursimin e TVSH-së për mallrat e eksportit? ?» ;
« Ne jemi duke llogaritur afatin e rimbursimit të TVSH-së së paguar për eksportet e pakonfirmuara: versioni i Ministrisë së Financave » .

Procedura hap pas hapi e konsideruar është përshkruar në artikull « Si të rimbursoni saktë TVSH-në kur eksportoni mallra (udhëzime) » .

Zbritja për transaksionet e eksportit

Eksportuesi në përputhje me Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të përfitojë nga zbritja. Në të njëjtën kohë, për transaksionet e eksportit, zbritja zbatohet në shumat e TVSH-së së hyrjes, d.m.th., tatimit të paguar për blerjen e mallrave (punës, shërbimeve) të dërguara më pas për eksport. Nga data 1 korrik 2016, zbritja e TVSH-së së zbritshme për eksportuesit e mallrave parësore dhe jo-mall kryhet sipas rregullave të ndryshme.

Cilat mallra klasifikohen si lëndë të para, do të mësoni nga materiali “Cilat mallra janë lëndë e parë për zbritjen e TVSH-së nga eksportuesi” .

Lexoni në lidhje me përdorimin e zbritjeve nga eksportuesit e mallrave jo-mall në material "Eksportuesit pa burime aplikojnë zbritje sipas rregullave të përgjithshme" .

Eksportuesit e mallrave parësore duhet të rikthejnë TVSH-në hyrëse për mallrat e blera (punë, shërbime) që përdoren për operacione eksporti. Kur duhet ta bëni këtë, lexoni materialin “Po rikthehet TVSH-ja për mallrat e përdorura për eksportin e lëndëve të para” .

Në cilat raste nuk është e nevojshme të shpërndahet TVSH-ja e hyrjes midis kostove indirekte, lexoni artikullin « A është e nevojshme shpërndarja e TVSH-së “input” mbi kostot indirekte ndërmjet shitjeve vendase dhe atyre të eksportit?” .

Kthimi i defekteve gjatë eksportit

Dërgesa dhe kthimi i mallrave me defekt ndodh jo vetëm në tregun vendas, por edhe kur shiten për eksport. Nëse një produkt me defekt kthehet nga një furnizues i huaj, eksportuesi përballet me pyetjet: a mund të konsiderohet një kthim i tillë si import dhe a është e nevojshme të paguhet TVSH në këtë rast? Ju do të gjeni përgjigje për to në materialet: ;

"UPD mund të përdoret për eksport - si një zëvendësim për një faturë" .

Si të raportoni TVSH-në nga 1 korriku 2016 kur eksportoni mallra brenda EAEU, në cilën pikë duhet të zbritet TVSH-ja e hyrjes? A zbatohet heqja e kërkesave për mbajtjen e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së së inputit kur eksportohen mallra jo-mall për mallrat e shitura sipas marrëveshjes EAEU?

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga 1 korriku 2016, procedura për zbritjen e TVSH-së së hyrjes në lidhje me eksportin e mallrave jo-mall ka ndryshuar. Tani ky zbritje mund të përdoret në mënyrë të përgjithshme, domethënë pa pritur për eksport. Prandaj, nëse ka shitje të mallrave jo-mall në Rusi dhe për eksport, nuk ka nevojë të mbahen shënime të veçanta.

Kjo risi vlen për mallrat (punë, shërbime) të pranuara për kontabilitet më 1 korrik 2016 e më vonë dhe të përdorura në eksportin e mallrave jo mall. TVSH-ja për mallrat (punët, shërbimet) e pranuar për kontabilitet përpara datës 1 korrik 2016 dhe e përdorur në eksportin e mallrave jo mall pas kësaj date është e zbritshme në të njëjtën mënyrë. Në të njëjtën mënyrë duhet të konfirmohet edhe TVSH-ja e hyrjes në lidhje me eksportin e lëndëve të para.

Ju mund të përcaktoni nëse një produkt është lëndë e parë ose jo lëndë e parë sipas listës së dhënë në paragrafin 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Nomenklaturës së Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike.

Kjo procedurë zbatohet gjithashtu për zbritjet që lidhen me eksportet në vendet e Bashkimit Doganor (klauzola 3 e Shtojcës 18 të).

Procedura për konfirmimin e normës zero të TVSH-së për eksportet në vendet e Bashkimit Doganor nuk ka ndryshuar.

Arsyetimi

Olga Tsibizova,

Si të paguani TVSH-në kur eksportoni në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor

Kur llogaritni TVSH-në kur eksportoni mallra nga Rusia në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor, duhet të udhëhiqeni nga Shtojca 18 e Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik (Klauzola 1, neni 72 i Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).* Efekti i tij zbatohet për eksportin e mallrave të prodhuara në territoret e vendeve pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor dhe për eksportin e mallrave të prodhuara në vende të tjera dhe të lëshuara në qarkullim të lirë në territorin e Unionit Doganor. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të Aneksit 18 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik.

Nga rruga, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë vendos traktate ndërkombëtare (rregullore të tjera), materiale informacioni dhe dokumente mostër në lidhje me aktivitetet e Unionit Doganor në faqen e tij zyrtare në seksionin "Bashkimi Doganor" (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusia e datës 9 korrik 2010 Nr ShS-37- 3/6330).

86.80060 (6,9)

Eksporti në vendet e Bashkimit Doganor është eksporti i mallrave të shitura nga territori i Rusisë në territorin e një shteti tjetër të Bashkimit Doganor (paragrafi 23, pika 2 e aneksit 18 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).* Për më tepër. , këto mund të jenë mallra të prodhuara në vend dhe të importuara.

Baza tatimore për eksport

86.80061 (6,9)

Si rregull i përgjithshëm, baza tatimore për llogaritjen e TVSH-së është vlera kontraktuale e mallrave të eksportuara (Klauzola 2 e nenit 153 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).*

Në cilën pikë duhet të përcaktohet baza tatimore?

86.80062 (6,9)

Përcaktoni bazën tatimore në ditën e fundit të tremujorit në të cilin keni mbledhur një paketë të plotë të dokumenteve mbështetëse (klauzola 9 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 11 korrik 2013 Nr. 03-07-13/1/26980 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 13 maj 2011 Nr. KE-4-3/7675). Dhe për të mbledhur të gjitha dokumentet e nevojshme për të konfirmuar eksportin, janë caktuar 180 ditë kalendarike nga data e dërgesës (transferimit) të mallrave të eksportuara (klauzola 5 e aneksit 18 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).*

Për informacion se çfarë të bëni nëse dokumentet nuk mblidhen brenda afatit të caktuar, shihni Çfarë duhet bërë nëse eksporti i mallrave në vendet anëtare të Bashkimit Doganor nuk është konfirmuar.

Norma e TVSH-së

86.80063 (6,9)

Kur eksportoni mallra në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor, ngarkoni TVSH-në me një normë prej 0 përqind.*

Një organizatë ruse mund të shesë mallra përmes degëve të saj, të cilat ndodhen në territorin e shteteve anëtare të Bashkimit Doganor. Në këtë rast, ajo ka edhe një normë TVSH zero.

Në të njëjtën kohë, organizata eksportuese duhet të konfirmojë të drejtën e saj për një normë tatimore zero.

Kjo procedurë zbatohet pavarësisht nëse importi i mallrave të eksportuara në territorin e një vendi që është anëtar i Bashkimit Doganor i nënshtrohet TVSH-së apo jo.

Si të justifikoni një normë zero

86.80064 (6,9)

Për të justifikuar aplikimin e një norme zero të TVSH-së kur eksportoni mallra në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor, një organizatë ruse duhet të kryejë veprimet e mëposhtme:

të mbledhë një paketë dokumentesh që konfirmojnë faktin e eksportit në vendet anëtare të Bashkimit Doganor;
të paraqesë një paketë dokumentesh mbështetëse dhe një deklaratë në zyrën e taksave.

Çfarë dokumentesh për të mbledhur

Paketa e dokumenteve që konfirmojnë faktin e eksportit në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor përfshin:

marrëveshje në bazë të së cilës shitësi rus ka eksportuar mallra (marrëveshje blerjeje dhe shitjeje, qira, kredi tregtare, marrëveshje për prodhimin e mallrave ose për përpunimin e lëndëve të para të furnizuara nga klientët);
aplikim nga blerësi (përjashtim - eksport në një zonë të lirë doganore ose magazinë doganore) me një shënim nga inspektorati tatimor i vendit importues për importin e mallrave të eksportuara dhe pagesën e taksave indirekte, ose që importi i këtyre mallrave nuk është objekt në TVSH (letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 16 Prill 2014 Nr. 03-07-RZ/17338). Aplikimi mund të dorëzohet ose në formë letre (në katër kopje) ose në mënyrë elektronike me një nënshkrim elektronik të kualifikuar të zgjeruar. Nëse aplikacioni merret nga blerësi në mënyrë elektronike, atëherë ai duhet të përmbajë edhe një mesazh për shënimin nga zyra e taksave të vendit importues. Në këtë rast, nuk kërkohet një aplikim në letër (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 korrik 2015 Nr. ZN-4-17/11507).
Nëse informacioni në lidhje me aplikimet merret nga zyra e taksave brenda kuadrit të marrëveshjeve të caktuara ndërkombëtare ndër-departamentale, informacioni rreth tyre duhet të përfshihet në listën e aplikacioneve;
një kopje të deklaratës doganore (nëse eksportohet në një zonë të lirë doganore ose magazinë doganore). Në këtë rast, kërkesa e blerësit për import të mallrave nuk dorëzohet;
dokumentet e transportit dhe (ose) të transportit që konfirmojnë lëvizjen e mallrave nga territori i Rusisë në territorin e një vendi tjetër - anëtar i Unionit Doganor (nëse përgatitja e dokumenteve të tilla parashikohet nga legjislacioni kombëtar);
dokumente të tjera që konfirmojnë vlefshmërinë e aplikimit të normës zero të TVSH-së (për shembull, marrëveshje ndërmjetëse, nëse një organizatë ruse eksporton mallra përmes një ndërmjetësi (klauzola 2 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)).

2.Nga Shtojca 18 e Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik

3. Kur eksportoni mallra nga territori i një shteti anëtar në territorin e një shteti tjetër anëtar nga tatimpaguesi i shtetit anëtar nga territori i të cilit janë eksportuar mallrat, zbatohet një normë zero TVSH dhe (ose) përjashtim nga taksat e akcizës kur dorëzohet pranë organit tatimor dokumentet e parashikuara në pikën 4 të këtij protokolli.1

Kur eksporton mallra nga territori i një Shteti Anëtar në territorin e një Shteti tjetër Anëtar, tatimpaguesi ka të drejtën për zbritje tatimore (kredite) në një mënyrë të ngjashme me atë të parashikuar nga legjislacioni i Shtetit Anëtar të zbatuar për mallrat e eksportuara nga territorin e këtij Shteti Anëtar jashtë Bashkimit.

Olga Tsibizova, Zëvendësdrejtor i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

Si të zbritet TVSH-ja në transaksionet e lidhura me eksportin

Nga 1 korriku 2016 ka ndryshuar procedura për zbritjen e TVSH-së së zbritshme për mallrat (punë, shërbime) të blera që përdoren për operacione eksporti. Mallrat e eksportit tani ndahen në lëndë të para dhe jo lëndë të para. Rregullat për zbritjen e TVSH-së së zbritshme në transaksionet e lidhura me eksportin varen nga kjo.

Të zbatohen rregullat e reja për mallrat (punët, shërbimet) që lidhen me eksportet që janë regjistruar më 1 korrik 2016 e më vonë. TVSH-ja e hyrjes për mallrat (punën, shërbimet) që janë marrë parasysh përpara kësaj date duhet të zbritet në të njëjtën mënyrë (klauzola 2 e nenit 2 të ligjit nr. 150-FZ, datë 30 maj 2016).

Si të ndajmë mallrat në lëndë të para dhe jo lëndë të para

Para kryerjes së operacioneve të eksportit, duhet të studioni kontabilitetin e TVSH-së, normat e saj, llojet dhe veçoritë e llogaritjes. Në artikullin tonë do të gjeni përgjigje për pyetjet në lidhje me preferencat tatimore për eksportet në vitin 2018, regjistrimin e transaksioneve dhe deklarimin e këtyre transaksioneve.

TVSH në eksportin e mallrave

Le të fillojmë me faktin se për operacionet e eksportit, legjislacioni i Federatës Ruse parashikon një normë TVSH prej 0%. Çfarë saktësisht duhet bërë për të aplikuar këtë tarifë:

Eksporti i mallrave në vend sipas procedurës doganore të eksportit;
Eksporti me kusht që mallrat të zhvendosen në një zonë të veçantë ekonomike të SEZ;
Ofroni shërbime për transportin ndërkombëtar të mallrave.

Procedura doganore duhet të kuptohet si lëvizja e mallrave përtej kufijve të vendit, pagimi i detyrimeve të nevojshme në doganë, respektimi i rregullave të lëvizjes (kërkesat dhe ndalimet për eksportin e llojeve të caktuara të mallrave), paraqitja e dokumenteve dhe certifikatave që zbulojnë informacionin. për origjinën e mallrave të destinuara për eksport.

Mallrat e transportuara në FEZ lejohen të magazinohen, magazinohen, përpunohen për prodhim, dërgohen për riparim dhe kryhen aktivitete të tjera ngarkimi/shkarkimi për transport të mëtejshëm deri në destinacionin e tyre.

E rëndësishme! Nuk duhet të harrojmë se konfirmimi kryesor i operacionit të eksportit mbetet deklarata doganore, kontrata për furnizimin e mallrave me partnerët e huaj. Arti do t'ju tregojë më shumë për këtë. 165 NK.

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në për eksport

Momenti i përcaktimit të bazës së TVSH-së në transaksionet e eksportit varet nga disponueshmëria e një pakete dokumentacioni doganor për transaksionin. Për transaksionet e eksportit, periudha e mbledhjes së dokumentacionit është caktuar në 180 ditë. Nëse kompania e përmbush këtë afat, TVSH-ja në masën 0% ngarkohet në ditën e fundit të tremujorit kur paketa e dokumenteve është dorëzuar në Shërbimin Federal të Taksave.

Nëse dokumentet nuk mblidhen brenda 180 ditëve pas operacionit doganor, kompania do të duhet të paguajë TVSH-në për shitjen e mallrave në mënyrën e zakonshme në datën në të cilën mallrat i janë transferuar blerësit të huaj.

Në të ardhmen, fati i TVSH-së varet nga koha e transaksionit. Nëse TVSH-ja është paguar me normë të rregullt, por dokumentet janë mbledhur me vonesë, atëherë taksa e paguar para datës 1 korrik 2016 mund të kthehet. Nëse transaksioni ka përfunduar pas datës 1 korrik 2016, shuma e taksës zbritet në periudhën kur është mbledhur paketa për transaksionin e eksportit ose gjatë tre viteve të ardhshme.

Ky kusht vlen për transaksionet me blerës të vendosur në Bashkimin Doganor. Ekziston një përjashtim: një transaksion eksporti i pakonfirmuar është kryer duke përdorur transportin hekurudhor (dorëzimi), atëherë baza e taksës së shitjes njihet në datën e dërgesës së mallrave.

TVSH për eksportin në Bjellorusi

Në rastin e dërgesave të mallrave në vendet e Bashkimit Doganor, dita në të cilën të drejtat e pronësisë i kalohen blerësit nuk varet nga përcaktimi i bazës tatimore të TVSH-së. Nëse transaksioni i eksportit nuk është i dokumentuar, atëherë TVSH-ja duhet të grumbullohet dhe paguhet në datën e dërgesës së mallrave.

Për dërgesat e eksportit, lejohet të hartohet një UPD në vend të një faturë. Dokumentet tregojnë një normë tatimore zero. Në rast të dorëzimit në vendet e Bashkimit Doganor, konfirmimi (paketa e dokumenteve) duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave para përfundimit të 180 ditëve nga data e dërgimit te blerësi.

Dokumentet kryesore që do të konfirmojnë faktin e një transaksioni eksporti janë:

Kontrata e furnizimit;
Dokumentet e transportit;
Fatura për mallra (dërgesë), UTD, faturë;
Aplikim për import dhe pagesë të taksave indirekte;
Deklarata e transaksionit të eksportit.

Transaksione të tilla rregullohen nga një marrëveshje midis Rusisë dhe vendeve të bashkimit të miratuar në 2010. Në përputhje me protokollet e miratuara nga marrëveshja, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në tremujorin kur mblidhen dokumentet që japin të drejtën për të aplikuar një normë zero për taksën e eksportit dhe i dorëzohen Shërbimit Federal të Taksave.

Zbritjet tatimore për TVSH-në gjatë eksportit

Për paguesit e TVSH-së normat ligjore të paragrafit 1 të Artit. 171TK parashikon zbritje tatimore që ulin bazën tatimore të llogaritur për transaksionet e tatueshme. Në këtë rast, duhet të plotësohen disa kushte:

Produkti (shërbimi ose puna) është blerë për transaksione që i nënshtrohen TVSH-së;
Produkti (shërbimi ose puna) pranohet për kontabilitet;
Ekziston një faturë e hartuar në përputhje me kërkesat e Artit. 169, 172NK.

Pra, zbritjet njihen dhe merren parasysh në deklaratë në periudhën kur ka ndodhur transaksioni dhe në datën e faturës së krijuar.
Për transaksionet e eksportit zbatohen kërkesa të veçanta, të cilat janë miratuar me ligj që nga 1 korriku 2016. Për sa i përket TVSH-së së hyrjes në transaksionet që lidhen me eksportin e lëndëve të para, është miratuar një rregull për përcaktimin e bazës tatimore për TVSH-në, nëse lëndët e para shiten për eksport, data e llogaritjes së tatimit do të jetë data e përfundimit të tremujorit. Përndryshe (nëse transaksioni nuk është transaksion i lëndës së parë), nuk ka nevojë të presësh deri në fund të tremujorit për të llogaritur taksën dhe nuk ka nevojë të zbritet tatimi në hyrje.

Rivendosja e zbritjeve të TVSH-së për eksportet

Shuma e TVSH-së rikthehet në masën që ishte pranuar më parë për zbritje. Kryhet një operacion për rikthimin e tatimit në periudhën kur është kryer operacioni i shitjes me një normë tatimi mbi TVSH-në zero. Deri më 31 dhjetor 2014, ekziston një rregull që detyron rivendosjen e TVSH-së nëse mallrat ose shërbimet (pasuri fikse ose aktive jo-materiale, të drejta të tjera pronësore) përdoren në shitje (sipas paragrafit 1 të nenit 164 të Kodit Tatimor). Sipas këtij rregulli, një operacion pranohet duke përdorur një normë TVSH zero dhe është i vlefshëm nga 10/01/2011.

Duke filluar nga data 1 janar 2015, shumat e TVSH-së nuk duhet të rikthehen në raste të tilla. Dhe nëse, në të ardhmen, mallrat ose pronat përdoren në operacionet e shitjes me një normë 0%, kjo nuk kërkohet. Bëhet fjalë për shumat e tatimit që pranoheshin për zbritje në bazë të faturave të marra, pasqyroheshin në deklaratën e tremujorit kur mallrat ose shërbimet ishin pranuar për kontabilitet.

Procesi i rikuperimit të shumave tatimore është si më poshtë. Taksa e pranuar më parë për zbritje, e cila kapitalizohet në bazë të faturave, pasqyrohet në.

Metodat për kontabilizimin e TVSH-së së veçantë për eksportet

Nëse një kompani operon në tregjet e brendshme dhe të huaja dhe shet produkte, ajo do të duhet të kryejë operacione eksporti dhe shitje të tjera veçmas. Sipas ndryshimeve të fundit në legjislacion, duke filluar nga data 01.01.2016, kompanitë lejohen të pranojnë tatimin për kontabilitet në mënyrë të thjeshtuar dhe të mos presin deri në momentin kur mund të përcaktohet baza tatimore në bazë të pikës 3 të Artit. . 172 NK.

Por kompanitë që eksportojnë lëndë të parë ende u kërkohet të respektojnë rregullin e Artit. 167NK dhe të përcaktojë bazën tatimore për TVSH-në në mënyrën e zakonshme. Kjo do të thotë që prodhuesit e lëndëve të para duhet të përgatisin një paketë të plotë dokumentesh që do të konfirmojnë të drejtën për të aplikuar normën preferenciale zero të TVSH-së. Për të kuptuar qartë se kush është eksportuesi i lëndëve të para, kuadri rregullator përmban sa vijon. Më poshtë njihen si lëndë të para:

Qymyr druri, druri;
e çmuar, gurë gjysmë të çmuar(për shembull, perlat);
Mallra/lëndë të para minerale të tjera.

Një listë e detajuar përcaktohet nga qeveria e Federatës Ruse në paragrafin. 3 pika 10 neni. 165NK, i cili rendit kodet e llojeve të lëndëve të para për aktivitetet e huaja ekonomike të një kompanie ruse.

Nëse operacionet e tregtisë së jashtme të kompanisë nuk janë të përhershme, atëherë aktet ligjore të Art. 170NK bën të mundur që të mos përdoret kontabiliteti i veçantë në ato periudha në të cilat pjesa totale e shpenzimeve për prodhimin dhe shitjet pa TVSH nuk e kalon pjesën e shpenzimeve për transaksione me normën bazë tatimore.

Për ndërmarrjet që shesin mallra (shërbime, punime) për eksport, legjislacioni jep të drejtën e rimbursimit të shumës së TVSH-së të marrë parasysh në prodhimin e mallrave. Më pas, do të shqyrtojmë procedurën për taksimin dhe rimbursimin e TVSH-së për operacionet e eksportit.

Procedura për rimbursimin e TVSH-së në transaksionet e eksportit

Mallrat (shërbimet, punët) që shiten për eksport në kompanitë e huaja i nënshtrohen TVSH-së me një normë prej 0%, prandaj përjashtohen nga pagimi i tatimit në buxhet.

Kusht për rimbursimin e TVSH-së së eksportit është konfirmimi se materialet (shërbimet) e blera janë përdorur në prodhimin e mallrave ose malli i blerë u është shitur kompanive të huaja.

Një organizatë mund të rimbursojë shumën e TVSH-së së paguar në dy mënyra:

Merrni shumën e TVSH-së nga buxheti në llogarinë rrjedhëse, ndërsa organizata nuk duhet të ketë borxhe ndaj buxhetit;
Regjistrimi i kompensimit të shumës së paguar të TVSH-së kundrejt pagesave të ardhshme në buxhet.

Një organizatë eksportuese mund të marrë një rimbursim të TVSH-së së eksportit nëse furnizuesi i materialeve (shërbimeve) dhe mallrave për shitje eksporti ka paguar TVSH-në në buxhet, përndryshe organizata eksportuese nuk ka të drejtë të rimbursojë TVSH-në e eksportit.

Për të rimbursuar shumën e TVSH-së së paguar pas shitjes së mallrave për eksport, duhet të konfirmoni me dokumente faktin e shitjes për eksport. Lista e dokumenteve të kërkuara është dhënë në paragrafin 1 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Periudha për konfirmimin e shitjeve të eksportit është 180 ditë nga data e regjistrimit nga shërbimi doganor, në përputhje me paragrafët 9 dhe 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Paketa e dokumenteve dërgohet në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit. Nga data e pranimit të dokumenteve, shërbimi tatimor verifikon dokumentet e paraqitura me dokumentet që disponojnë autoritetet doganore, koha e verifikimit nuk është më shumë se tre muaj. Nëse vendimi është pozitiv, shuma e TVSH-së së paguar i kthehet shoqërisë brenda 14 ditëve nga data e vendimit.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Është e rëndësishme të theksohet se procedura për të kërkuar zbritje tatimore për shitjet e eksportit të mallrave është si më poshtë:

Zbritja e shumës së paraqitur të TVSH-së kryhet në kohën e përcaktimit të bazës tatimore (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
Zbritja e shumës së tatimit të llogaritur në ditën kalendarike të 181-të në mungesë të dokumenteve mbështetëse kryhet në ditën që korrespondon me momentin e llogaritjes së mëvonshme të TVSH-së në një shkallë prej 0% (klauzola 10 e nenit 171, pika 3 e nenit 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të shqyrtojmë kushtet për rimbursimin e TVSH-së së eksportit:

Lidhja e një kontrate me një blerës të huaj, e cila specifikon procedurën e pagesës: paradhënie ose pagesa aktuale me dërgimin e mallit;
Regjistrimi i një pasaporte transaksioni në bankë. Kur dërgoni mallra për të gjithë shumën e kontratës (marrëveshjes), është e nevojshme të mbyllni pasaportën e transaksionit;
Pranimi i parapagimit në llogarinë rrjedhëse. Brenda 14 ditëve, është e nevojshme të hartohet një Certifikatë e Transaksioneve Valutore, e cila tregon qëllimin e marrjes së fondeve;
Ne gjenerojmë dërgesa, norma e TVSH-së është 0%;
Dorëzimi i një raporti mujor në departamentin e statistikave të Departamentit të Doganave. Raporti duhet të tregojë kodin HS për mallrat e shitura;
Ne gjenerojmë një Aplikim për konfirmimin e TVSH-së me një normë prej 0%. Lista e dokumenteve është e specifikuar në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
Plotësojmë deklaratën e TVSH-së. Në seksionin 4 dhe seksionin 6, duhet të tregoni kodin e transaksionit të eksportit;
Të dhënat futen në programin PIK-TVSH. Të dhënat gjenerohen në mënyrë elektronike dhe dërgohen në Shërbimin Federal të Taksave;
Marrë nga Shërbimi Federal i Taksave Kërkesat për sigurimin e dokumentacionit për një auditim në tavolinë.

Rimbursimi i TVSH-së së eksportit duke përdorur një shembull

Le të shohim se si të pasqyrojmë një rimbursim të TVSH-së kur eksportojmë duke përdorur një shembull:

Më 15 mars 2016, organizata VESNA LLC bleu 20 mallra nga një furnizues për një shumë totale prej 826,000.00 rubla, duke përfshirë 18% - 126,000.00 rubla, për shitje në distanca të gjata për eksport. VESNA LLC aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor.
Më datë 17.03.2016 është lidhur një kontratë eksporti me blerësin.
Më datë 20.03.2016, sipas kushteve të kontratës së eksportit, në llogarinë bankare të VESNA SH.PK është pranuar pagesa e plotë në vlerë prej 12.000,00 euro.
Më 26 Mars 2016 u dërguan 20 artikuj.
Më 1 qershor 2016, organizata VESNA LLC mblodhi një paketë dokumentesh për të justifikuar aplikimin e një norme TVSH 0% për transaksionet e eksportit.

Kontabilisti i VESNA SH.PK gjeneroi regjistrimet e mëposhtme për rimbursimin e TVSH-së në eksporte:

Llogaria e Debitit	Llogari kredie	Shuma e transaksionit, fshij.	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Një bazë dokumentesh
41	60	700 000,00	Është pasqyruar shuma totale e mallrave të blera	Lista e paketimit
19	60	126 000,00	Shuma e TVSH-së së hyrjes për mallrat e blera	Fatura e marrë
60	51	826 000,00	Pagesa te furnizuesi për mallrat	Pasqyra bankare
62	90.01	945 000,00	Të ardhurat nga shitja e mallrave janë pasqyruar (12,000.00 * 78.75)
90.02	41	700 000,00	Kostot e reflektuara të kostos	Lista e paketimit
52	62	926 400,00	Llogaria valutore e VESNA LLC ka marrë shumën e pagesës për mallin nga blerësi (12,000.00 * 77.20)	Pasqyra bankare
62	91.01	-18 600,00	Diferenca e kursit të këmbimit pasqyrohet (12,000 * (78.75 – 77.20))	Informacioni i kontabilitetit
68.02	19	126 000,00	Është pasqyruar shuma e TVSH-së së eksportit e pranuar për zbritje	Kontrata e eksportit. Deklarata doganore.
—	—	—	Vërtetim i normës zero të TVSH-së për eksport	Lista e paketimit. Transporti. Deklarata doganore. Faturë e lëshuar. Libri i shitjeve. (dokumentet duhet të shënohen nga autoriteti doganor)
51	68.02	126 000,00	Shuma e TVSH-së së rimbursueshme të eksportit është kredituar në llogarinë e shlyerjes së VESNA LLC	Pasqyra bankare

një marrëveshje me një palë të huaj (si rregull, kjo është një marrëveshje blerjeje dhe shitjeje, furnizimi ose shkëmbimi);
deklarata e lëshuar gjatë kontrollit doganor;
dokumentacion transporti dhe shpedicioni me shenja doganore;
marrëveshje ndërmjetëse nëse produkti nuk eksportohet drejtpërdrejt.

Konfirmimi i shkallës zero të taksës për eksport duhet të bëhet brenda 180 ditëve. Periudha llogaritet nga momenti i vendosjes së markave doganore. Nëse konfirmimi vonohet, kompania do t'i nënshtrohet gjobave.
Dokumentet e listuara i dorëzohen Shërbimit Federal të Taksave Territoriale së bashku me deklaratën.

TVSH-ja e eksportit: faturë

Në Art. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon kushte preferenciale për TVSH-në e eksporteve. Kështu, nëse veprimi i kryer përgjithësisht njihet si objekt tatimi (pavarësisht nga madhësia e normës), dhe ndërmarrja eksportuese është një tatimpagues, atëherë fatura lëshohet si zakonisht. Kjo do të thotë, dokumenti duhet të hartohet brenda pesë ditëve pas dërgimit të produkteve. Fatura tregon normën tatimore 0% në një rresht të veçantë. Dokumenti regjistrohet në ditarin përkatës.
Kur siguroni një paketë letrash në Shërbimin Federal të Taksave për të marrë një zbritje, duhet të paraqisni një faturë të lëshuar më parë me TVSH prej 10% ose 18% () mbi koston e dorëzimit për të konfirmuar bazën për marrjen e zbritjes. Megjithatë, duke qenë se fatura nuk është një dokument për të justifikuar normën zero për eksport, mungesa e saj nuk ndikon në mundësinë e aplikimit të 0% për TVSH-në e eksportit. Kërkohet një faturë sipas rregullave për kontabilizimin e fitimeve dhe shpenzimeve, ndaj mungesa e saj do të ngrejë pyetje të kontrollit tatimor.

TVSH në eksport: zbritje dhe rimbursim

Për të filluar, vlen të thuhet se termat "zbritje tatimore" dhe "rimbursim tatimor" kanë kuptime të ndryshme juridikisht, megjithëse të dyja karakterizojnë një ulje të pagesave tatimore. Zbritja e tatimit llogaritet gjatë llogaritjes së shumës së tatimit. Ajo do të përcaktohet nga vetë organizata gjatë paraqitjes së raporteve në shërbimin tatimor. Rimbursimi i taksave është një koncept i përgjithshëm për kthimin e pagesave të kredituara. Vendimi për kompensimin merret nga Shërbimi Federal i Taksave.
Lëvizjet e taksave mbi eksportet mund të rezultojnë që detyrimi tatimor të jetë negativ për shkak të zbritjeve. Çfarë duhet bërë në këtë rast?

Kompania përgatit një deklaratë dhe njoftim për një rimbursim (shuma kthehet në llogarinë rrjedhëse të organizatës) ose kompensohet (shuma kompensohet me pagesat e ardhshme tatimore) të TVSH-së së paguar.
Shërbimi Federal i Taksave verifikon informacionin e specifikuar brenda tre muajve.
Pas inspektimit, merret një vendim për rimbursimin ose refuzimin e taksave.
Në rast të një vendimi pozitiv për kthimin, një urdhërpagesë i dërgohet thesarit në lidhje me nevojën e transferimit të pagesës.

Fondet transferohen në llogarinë rrjedhëse të kompanisë brenda pesë ditëve të punës.