ДДС при износ се счита за данък, който възниква, когато стоките се продават извън Руската федерация. При износ на стоки данъкоплатецът прилага 0% ставка, която всъщност го освобождава от плащане на данък върху такива операции. Но ако не е било възможно да се оправдае определената ставка в рамките на периода, определен от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС ще трябва да бъде платен в бюджета.

Процедурата за отчитане на платения ДДС върху непотвърдени експортни операции е отразена в статията „Министерството на финансите обясни кога да се намали печалбата от платения ДДС при непотвърден износ » .

От 2018 г. прилагането на ставка 0% за износа не е задължително. Можете да откажете да го използвате. За това – в материала „Нулевата“ ставка на ДДС стана незадължителна“.

При извършване на "външни" превози е необходимо да се вземат предвид нормите на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация за водене на отделни записи за облагаеми и необлагаеми сделки.

За да разберете как се извършва този вид счетоводство, ви съветваме да се запознаете с темата „Как се извършва отделно счетоводно отчитане на ДДС при износ? » .

към страните от ЕАИС;
други чужди държави.

Характеристики на потвърждаване на ставка на ДДС от 0% при износ към страните от ЕАЕС

Отличителна черта на продажбата към страните от ЕАИС е наличието на опростена процедура за износ, което се дължи на споразумението между страните за взаимно сътрудничество.

Следователно общият списък с документи, обосноваващи ставка 0%, не е дълъг и се състои от:

от договора;
товарителни и транспортни документи;
декларация за внос или списък с декларации.

Клауза 4 от Приложение 18 към Договора за ЕАЕС предвижда, че един от документите за потвърждаване на нулевата ставка е банково извлечение. Защо банковото извлечение не е в горния списък, прочетете материала „Не се изисква банково извлечение за потвърждаване на износа към ЕАЕС“ .

Какви документи могат да потвърдят нулевата ставка, ако купувачът сам изнася стоките в държавите от ЕАЕС, прочетете в публикацията „Експорт към държавите от ЕАЕС: как да потвърдите нулевата ставка на ДДС, когато купувачът сам изнася стоки“ .

Също така ви съветваме да обърнете внимание на изискванията за потвърждаване на курса при износ за други страни през териториите на страните от ЕАЕС. Ще научите за тях от статията. „Как да потвърдите ставка 0%, ако стоките се изнасят без граничен митнически контрол » .

Както всяка пратка, износът включва издаване на фактура в рамките на 5 дни от датата на продажба. Важно е да се обърне внимание на процедурата за регистрация в случай на продажба на стоки чрез клон. Прочетете за това в нашия материал .

И ще разберете дали такава фактура трябва да бъде представена на IFTS, за да оправдае ставката 0%. .

Еднакви ли са правилата за потвърждаване на нулева ставка на ДДС за износ към страните от ЕАЕС и страните от ОНД, прочетете в публикацията « Как да потвърдите 0% ставка на ДДС при износ за страните от ОНД? .

Потвърждение за 0% ДДС ставка при износ за други страни

Основните документи в случая са:

митническа декларация.
Договор.
документи за доставка.

Митническата декларация може да бъде временна или пълна. Кое е подходящо за потвърждение за износ, прочетете в тази публикация .

Митническата декларация може да бъде издадена по електронен път. Възможно ли е да се използва хартиеното му копие за потвърждаване на експорта, вижте .

От 4-то тримесечие на 2015 г. някои документи от списъка могат да бъдат заменени с регистри, чиито формати можете да намерите в публикацията „Утвърдени са формите и форматите на регистрите за потвърждаване на ставката на ДДС 0%“ . За регистрите на документи, потвърждаващи ставка 0%, има и контролни съотношения. За повече информация за тях вижте статиите:

„Регистрите проверяват коефициентите на контрол изглежда потвърждават процент от 0%“ ;
"Нови контролни коефициенти за ДДС" ;

Какви са правилата за потвърждаване на нулева ставка за износ към контролираната от Украйна Донецка народна република, прочетете в материала „Как да потвърдим износа на стоки на територията на ДНР“ .

Има ли някакви особености при потвърждаване на нулева ставка, ако собствеността върху изнесените стоки премине към чуждестранен купувач в Русия, прочетете публикацията „Моментът на прехвърляне на собствеността не е важен за нулева ставка на ДДС“ .

Когато нулевата ставка на ДДС при износ стане различна от нула

В същото време данъчната основа по ДДС ще се увеличава със стойността на стоките за непотвърден износ. Методът му за дефиниране е разгледан в статията. « Данъчна основа при износ - пазарната стойност на стоките по договора » .

Възстановяване на ДДС при износ на стоки

След етапа на подаване на IFTS на всички необходими документи, обосноваващи пратката извън Руската федерация, започва документен одит, чиято цел е да се определи валидността на прилагането на експортната ставка. Процедурата за осчетоводяване и възстановяване на ДДС при износ можете да намерите в статиите:

„Каква е процедурата за връщане (възстановяване) на ДДС при износ за Казахстан?“ ;
„Какъв е редът за осчетоводяване и възстановяване на ДДС при износ?“ ;
„Каква е процедурата за възстановяване на ДДС в размер на 0% (получаване на потвърждение)?“ .

В същото време трябва да се отбележи, че в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, след 180 дни от датата на външнотърговската операция, в случай на непотвърждение на износа, компаниите или индивидуалните предприемачи начисляват данък, това обаче не ги лишава от възможността да използват 0% ставка по-късно.

Данъчното законодателство обаче, ограничаващо периода на потвърждаване на износа, не посочва момента, от който трябва да се изчисли посоченият период. Този въпрос е разгледан по-подробно в следните статии:

« От коя дата започва изчисляването на тригодишния период за възстановяване на ДДС за експортни стоки? ?» ;
« Разглеждаме периода за възстановяване на ДДС, платен при непотвърден износ: версията на Министерството на финансите » .

Процедурата стъпка по стъпка е описана в статията. « Как да възстановим ДДС при износ на стоки (инструкция) » .

Приспадане по експортни операции

Износител по чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да използва приспадането. В същото време, за експортни операции, приспадането се прилага върху сумите на входящия ДДС, т.е. данъкът, платен при закупуване на стоки (строителни работи, услуги), които впоследствие се изпращат за износ. От 01.07.2016 г. приспадането на входния ДДС за износители на суровини и нестокови стоки се извършва по различни правила.

Какви стоки са стоки, ще научите от материала „Кои стоки са суровини за приспадане на ДДС от износителя“ .

Прочетете за прилагането на приспадането от износители на нестокови стоки в материала "Износителите - нестокови производители прилагат приспадането по общите правила" .

Износителите на суровини въвеждат ДДС върху закупените стоки (работи, услуги), които се използват за експортни операции, в някои случаи трябва да се възстанови. Когато трябва да се направи, прочетете материала „Възстановява се ДДС върху стоките, които се използват за износ на стоки“ .

В какви случаи не е необходимо да се разпределя ДДС върху непреките разходи, прочетете статията « Необходимо ли е да се разпределя "входящият" ДДС върху непреките разходи между вътрешните и експортните "продажби?" .

Връщане на брак при износ

Изпращането и връщането на дефектни стоки се извършва не само на вътрешния пазар, но и при експортни продажби. Ако дефектната стока бъде върната от чуждестранен доставчик, тогава износителят е изправен пред въпроси: може ли такова връщане да се счита за внос и необходимо ли е да се плаща ДДС в този случай? Отговори на тях ще намерите в материалите: ;

„UPD може да се използва при експортиране - като заместител на фактура“ .

Как да отчитам ДДС от 01 юли 2016 г. при износ на стоки в рамките на ЕАЕС, в кой момент да вземем входен ДДС за приспадане? Отмяната на изискването за поддържане на отделно счетоводно отчитане на входящия ДДС за износ на нестокови стоки важи ли за стоки, продавани по споразумението за ЕАИС?

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 юли 2016 г. процедурата за приспадане на ДДС, свързана с износа на нестокови стоки, се промени. Сега такова приспадане може да се използва по общ начин, тоест без да се чака износ. Съответно, ако има продажба на нестокови стоки в Русия и за износ, отделно счетоводство не е необходимо.

Това нововъведение се прилага за стоки (работи, услуги), приети за счетоводство на 1 юли 2016 г. и по-късно и използвани при износа на нестокови стоки. ДДС върху стоки (работи, услуги), приети за счетоводство преди 1 юли 2016 г. и използвани при износа на нестокови стоки след тази дата, се приспада по същия начин. Входящият ДДС, свързан с износа на стоки, също потвърдете в същия ред.

Възможно е да се определи дали продуктът принадлежи към стокова или нестокова стока съгласно списъка, даден в параграф 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация и TN VED.

Тази процедура се прилага и за удръжки, свързани с износа към страните от Митническия съюз (клауза 3 от Приложение 18 към).

Процедурата за потвърждаване на нулева ставка на ДДС за износ към страните от Митническия съюз не е променена.

Обосновка

Олга Цибизова,

Как се плаща ДДС при износ за страни - членки на Митническия съюз

При изчисляване на ДДС върху износа на стоки от Русия към страните, участващи в Митническия съюз, трябва да се ръководи от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз (клауза 1, член 72 от Договора за Евразийския икономически съюз). * Действието му се отнася както за износа на стоки, произведени на териториите на страните - членки на Митническия съюз, така и за износа на стоки, произведени в други страни и пуснати за свободно обращение на територията на Митническия съюз. Това следва от разпоредбите на параграф 3 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз.

Между другото, международни договори (други разпоредби), информационни материали и образци на документи, свързани с дейността на Митническия съюз, Федералната данъчна служба на Русия публикува на официалния си уебсайт в раздела „Митнически съюз“ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 9 юли 2010 г. № ШС-37-3/6330).

86.80060 (6,9)

Износът към страните от Митническия съюз е износът на стоки, продавани от територията на Русия на територията на друга държава от Митническия съюз (параграф 23, клауза 2 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз). , това могат да бъдат стоки както местно производство, така и внос.

Данъчна основа при износ

86.80061 (6,9)

Като общо правило данъчната основа за изчисляване на ДДС е договорната стойност на изнесените стоки (клауза 2, член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация).*

Кога се определя данъчната основа

86.80062 (6,9)

Определете данъчната основа в последния ден на тримесечието, в което сте събрали пълен пакет подкрепящи документи (клауза 9 на член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 11 юли 2013 г. № 03-07-13 / 1/26980 и Федералната данъчна служба на Русия от 13 май 2011 г. № КЕ-4-3/7675). И за събиране на всички необходими документи за потвърждаване на износа се дават 180 календарни дни от датата на изпращане (трансфер) на изнесените стоки (клауза 5 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз).

За информация какво да направите, ако документите не бъдат събрани в определения срок, вижте Какво да направите, ако износът на стоки за страните - членки на Митническия съюз не е потвърден.

ставка на ДДС

86.80063 (6,9)

При износ на стоки за страни, които са членки на Митническия съюз, начислете ДДС в размер на 0 процента.*

Руската организация може да продава стоки чрез свои клонове, разположени на територията на държавите-членки на Митническия съюз. В такъв случай то също има право на нулева ставка на ДДС.

В същото време организацията износител трябва да потвърди правото на нулева данъчна ставка.

Тази процедура се прилага независимо от това дали вносът на изнесени стоки на територията на страна, членка на Митническия съюз, подлежи на облагане с ДДС или не.

Как да оправдаем нулева ставка

86.80064 (6,9)

За да оправдае прилагането на нулева ставка на ДДС при износ на стоки в страни, които са членки на Митническия съюз, руска организация трябва да направи следното:

съберете пакет от документи, потвърждаващи факта на износ за страните - членки на Митническия съюз;
подайте пакет оправдателни документи и декларация в данъчната служба.

Какви документи да съберем

Пакетът от документи, потвърждаващи факта на износ за страните - членки на Митническия съюз, включва:

договорът, въз основа на който руският продавач е изнесъл стоките (договор за продажба, лизинг, стоков кредит, договори за производство на стоки или за преработка на суровини, доставени от клиента);
декларация на купувача (с изключение на износ под режим свободна митническа зона или митнически склад) с бележка от данъчната служба на страната вносител за внос на изнесени стоки и плащане на косвени данъци или че вносът на такива стоки не подлежи на към ДДС (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 април 2014 г. № 03-07-РЗ/17338). Заявлението може да се подаде както на хартиен носител (в четири екземпляра), така и на електронен носител с усилен квалифициран електронен подпис. Ако заявлението е получено от купувача в електронен вид, то трябва да съдържа и съобщение за подпечатване от данъчната служба на страната вносител. В този случай не се изисква заявление на хартиен носител (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 1 юли 2015 г. № ЗН-4-17/11507).
Ако информация за заявления е получена от данъчната инспекция по отделни международни междуведомствени споразумения, информацията за тях трябва да бъде включена в списъка на приложенията;
копие от митническата декларация (при износ в режим на свободна митническа зона или митнически склад). В този случай заявлението на купувача за внос на стоки не се подава;
транспортни и (или) товарителни документи, потвърждаващи движението на стоки от територията на Русия до територията на друга държава - членка на Митническия съюз (ако изготвянето на такива документи е предвидено от националното законодателство);
други документи, потвърждаващи валидността на прилагането на нулева ставка на ДДС (например посреднически споразумения, ако руска организация изнася стоки чрез посредник (клауза 2, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).

2.От Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз

3. При износ на стоки от територията на една държава членка към територията на друга държава членка данъкоплатецът на държавата членка, от чиято територия са изнесени стоките, прилага нулева ставка на ДДС и (или) освобождаване от плащане на акциз при подаване на данъчния орган на документите, предвидени в параграф 4 от настоящия протокол.1

При износ на стоки от територията на една държава-членка към територията на друга държава-членка, данъкоплатецът има право на данъчни приспадания (компенсации) по начин, подобен на предвидения в законодателството на държавата-членка, приложим за стоки, изнесени от територия на тази държава членка извън Съюза.*

Олга Цибизова,Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

Как да приспада ДДС върху операции, свързани с износ

От 1 юли 2016 г. се промени процедурата за приспадане на входния ДДС върху закупени стоки (строителни работи, услуги), които се използват за експортни операции. Експортните стоки вече се делят на първични и непървични. От това зависят правилата за приспадане на ДДС при транзакции, свързани с износ.

Новите правила се прилагат за стоки (строителни работи, услуги), свързани с износ, които са взети предвид на 1 юли 2016 г. и по-късно. Входящият ДДС върху стоки (строителни работи, услуги), които са били взети предвид преди тази дата, се приспада по същия начин (клауза 2, член 2 от Закона от 30 май 2016 г. № 150-FZ).

Как да разделим стоките на суровини и нестокови

Преди извършване на експортни операции е необходимо да се проучи счетоводството на ДДС, неговите ставки, видове и характеристики на изчисляване. В нашата статия ще намерите отговори на въпроси относно данъчните преференции за износ през 2018 г., обработката на сделки и декларирането на тези сделки.

ДДС при износ на стоки

Да започнем с факта, че за извършването на експортни операции законодателството на Руската федерация предвижда ставка на ДДС от 0%. Какво точно трябва да се направи, за да се приложи тази ставка:

Изнасяне на стоки за страната под митнически режим износ;
Износ, при условие че стоките се преместват в специалната икономическа зона на СИЗ;
Предоставя услуги за международен транспорт на стоки.

Под митническа процедура следва да се разбира движението на стоки извън границите на страната, плащане на необходимите мита на митницата, спазване на правилата за движение (изисквания и забрани за износ на определени видове стоки), представяне на документи, удостоверения, че разкрива информация за произхода на стоките, предназначени за износ.

Стоките, преместени в СЕЗ, могат да се съхраняват, съхраняват, обработват за производство, изпращат за ремонт и други действия по товарене / разтоварване са разрешени за по-нататъшно транспортиране до местоназначението.

важно! Не трябва да забравяме, че основното потвърждение на експортна операция е митническа декларация, договор за доставка на стоки на чуждестранни партньори. Изкуство. 165NK.

Моментът на определяне на данъчната основа за ДДС при износ

Моментът на определяне на базата за ДДС при експортни операции зависи от наличието на пакет от митнически документи за сделката. За експортни сделки срокът за събиране на документацията е 180 дни. Ако компанията е спазила този срок, ДДС се начислява в размер на 0% в последния ден от тримесечието, когато пакетът документи е бил подаден във Федералната данъчна служба.

Ако в рамките на 180 дни след митническата операция документите не бъдат събрани, тогава компанията ще трябва да начисли ДДС върху продажбата на стоки по обичайния начин на датата, на която стоките са прехвърлени на чуждестранния купувач.

В бъдеще съдбата на ДДС зависи от времето на сделката. Ако ДДС е платен по обичайната ставка, но документите са събрани късно, тогава данъкът, платен преди 01 юли 2016 г., може да бъде върнат. Ако транзакцията е извършена след 01 юли 2016 г., сумата на данъка подлежи на приспадане в периода, когато пакетът от транзакцията за износ е събран, или в рамките на следващите три години.

Това условие се прилага за сделки с купувачи, намиращи се в Митническия съюз. Изключение е един момент: сделката за непотвърден износ е извършена с участието на железопътен транспорт (доставка), тогава данъчната основа за продажбата се признава на датата на изпращане на стоките.

ДДС при износ за Беларус

В случай на доставки на стоки в страните от Митническия съюз, денят на прехвърляне на правото на собственост на купувача не зависи от определянето на данъчната основа за ДДС. Ако сделката за износ не е документирана, тогава ДДС трябва да се начисли и заплати на датата на изпращане на стоките.

При доставка за износ е разрешено съставянето на UPD вместо фактура. В документите е посочена нулева данъчна ставка. В случай на доставка до страните от Митническия съюз, потвърждението (пакет от документи) трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба преди изтичането на 180 дни от датата на изпращане до купувача.

Основните документи, които ще потвърдят факта на експортна сделка, са:

Договор за доставка;
Транспортни документи за стока;
Товарни листи за стоки (пратка), UPD, фактура;
Заявление за внос и плащане на косвени данъци;
Декларация за експортна сделка.

Такива сделки се регулират от споразумение между Русия и страните от съюза, прието през 2010 г. В съответствие с протоколите, одобрени от споразумението, декларацията за ДДС трябва да се подаде през тримесечието, когато се събират документи и се подават във Федералната данъчна служба, които дават право да се прилага нулева ставка върху експортната такса.

Данъчни облекчения за ДДС при износ

За платците на ДДС правните норми на параграф 1 на чл. 171NC предвижда данъчни облекчения, които намаляват изчислената данъчна основа за облагаеми сделки. В този случай трябва да бъдат изпълнени някои условия:

Стоки (услуга или работа), закупени за сделки, които подлежат на облагане с ДДС;
Стоката (услуга или работа) е приета за осчетоводяване;
Има фактура, съставена съгласно изискванията на чл. 169, 172НК.

Така че удръжките се признават и вземат предвид в декларацията в периода, когато е извършена операцията и към датата на генерираната фактура.
За експортните сделки се прилагат специални изисквания, които са приети със закон от 01.07.2016 г. По отношение на ДДС за транзакции, свързани с износ на суровини, е прието правило за определяне на данъчната основа за ДДС, при продажба на суровини за износ, датата на изчисляване на данъка ще бъде крайната дата на тримесечието. Що се отнася до останалото (ако сделката не е суровини), не е необходимо да се чака края на тримесечието, за да се изчисли данъкът, както и да се приеме данъкът за получаване на приспадане.

Възстановяване на намален ДДС при износ

Възстановяването на размера на ДДС става в размера, в който е бил приет за приспадане по-рано. Извършва се операция по възстановяване на данъка в периода, в който е извършена операцията по продажба с нулева ставка на ДДС. До 31.12.2014 г. има правило, което задължава възстановяването на ДДС, ако стоки или услуги (дълготрайни активи или нематериални активи, други права на собственост) се използват при продажбата (съгласно параграф 1 от член 164TC). По тази норма се приема сделка с прилагане на нулева ставка на ДДС и е в сила от 01.10.2011 г.

Считано от 01 януари 2015 г. не е необходимо да се възстановяват суми на ДДС в такива случаи. И ако в бъдеще стоки или предмети на собственост се използват в транзакции за продажба в размер на 0%, това не се изисква. Става дума за сумите на данъка, които са приети за приспадане въз основа на получени фактури, са отразени в декларацията за тримесечието, когато стоките или услугите са приети за счетоводство.

Процесът на възстановяване на данъци е както следва. Предходно приспаднатият данък, който се кредитира въз основа на фактури, се отразява в.

Отделни методи за отчитане на ДДС за износ

Ако една компания работи на вътрешния и външния пазар, продава продукти, тогава ще е необходимо да се извършват експортни операции и други продажби отделно. Съгласно последните промени в законодателството, считано от 01.01.2016 г., на фирмите е разрешено да вземат под внимание данъка по опростен начин, а не да чакат момента, в който е възможно да се определи данъчната основа въз основа на параграф 3 на чл. 172NK.

Но компаниите, изнасящи суровини, все още са длъжни да спазват правилото на чл. 167НК и определя данъчната основа за ДДС по обичайния начин. Това означава, че производителите на суровини трябва да подготвят пълен пакет документи, които да потвърждават правото им да прилагат преференциалната нулева ставка на ДДС. За ясна представа кой е износителят на суровини, нормативната база съдържа следното. Стока е:

Дървени въглища, дърво;
скъпоценен, полускъпоценни камъни(например перли);
Други минерални стоки/суровини.

Подробен списък се определя от правителството на Руската федерация в ал. 3, ал. 10 на чл. 165NK, в който са изброени кодовете за видовете суровини за външноикономическата дейност на руска компания.

Ако външнотърговските операции на дружеството нямат постоянен характер, тогава НЗП чл. 170NC дава възможност да не се прилага отделно счетоводство в тези периоди, в които общият дял на разходите за производство и продажби без ДДС не надвишава дела на разходите по сделки с основната данъчна ставка.

За предприятията, които продават стоки (услуги, работи) за износ, законодателството дава право на възстановяване на сумата на ДДС, взета предвид при производството на стоки. След това разгледайте процедурата за данъчно облагане и възстановяване на ДДС за експортни операции.

Процедурата за възстановяване на ДДС при експортни операции

Стоките (услугите, работите), продадени за износ на чуждестранни компании, се облагат с ДДС в размер на 0%, следователно те са освободени от плащане на данък към бюджета.

Условието за възстановяване на ДДС при износ е потвърждение, че закупените материали (услуги) са използвани в производството на стоки или закупените стоки са продадени на чуждестранни компании.

Има два начина една организация да възстанови сумата на платения ДДС:

Получаване на сумата на ДДС от бюджета по текущата сметка, докато организацията не трябва да има задължения към бюджета;
Регистриране на прихващане на платената сума на ДДС за сметка на предстоящи плащания към бюджета.

Организация износител може да получи възстановяване на ДДС при износ, ако доставчикът на материали (услуги) и стоки за експортни продажби е платил ДДС в бюджета, в противен случай организацията износител няма право на възстановяване на ДДС при износ.

За възстановяване на размера на ДДС, платен след продажбата на стоки за износ, е необходимо да се потвърди с документи фактът на експортните продажби. Списъкът на необходимите документи е даден в член 165, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Срокът за потвърждаване на експортните продажби е 180 дни от датата на подпечатване от митническата служба в съответствие с параграфи 9 и 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Пакет от документи се изпраща до данъчната служба по мястото на регистрация. От датата на приемане на документите данъчната служба проверява подадените документи с документите, които се намират в митническите органи, времето за проверка е не повече от три месеца. Ако решението е положително, платеният ДДС се връща на дружеството в 14-дневен срок от датата на решението.

Вземете 267 1C видео урока безплатно:

Важно е да се отбележи, че процедурата за искане на данъчни облекчения за експортна продажба на стоки е следната:

Приспадането на представения размер на ДДС се извършва в момента на определяне на данъчната основа (параграф 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Приспадането на размера на данъка, изчислен на 181-ия календарен ден при липса на оправдателни документи, се извършва в деня, съответстващ на момента на последващото изчисляване на ДДС при ставка 0% (параграф 10 от член 171, параграф 3 член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Помислете за условията за връщане на ДДС при износ:

Сключване на договор с чуждестранен купувач, където е посочен начинът на плащане: предплащане или реално плащане при изпращане на стоките;
Регистрация на паспорта на транзакцията в банката. При изпращане на стоки за цялата сума на договора (споразумението) е необходимо да се затвори паспортът на транзакцията;
Получаване на предплащане по разплащателна сметка. В рамките на 14 дни е необходимо да се състави Удостоверение за валутни операции, в което да се посочи целта на получаване на средствата;
Ние оформяме пратката, ДДС 0%;
Подаване на месечен отчет в статистическия отдел на Администрация Митници. В отчета е необходимо да посочите кода TNVED за продадените стоки;
Формираме Заявление за потвърждение на ДДС в размер на 0%. Списъкът с документи е посочен в член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
Попълваме ДДС декларация. В раздел 4 и раздел 6 трябва да посочите кода на експортната операция;
Данните се въвеждат в програмата ПИК-ДДС. Данните се генерират по електронен път и се изпращат до IFTS;
Получаване от IFTS Изисквания за предоставяне на документация за бюро одит.

Пример за възстановяване на ДДС при износ

Помислете как да отразите възстановяването на ДДС при износ, като използвате пример:

На 15 март 2016 г. VESNA LLC закупи 20 стоки от доставчик на обща стойност 826 000,00 рубли, включително 18% - 126 000,00 рубли, за експортни продажби на дълги разстояния. ВЕСНА ООД прилага общата данъчна система.
На 17 март 2016 г. е сключен договор за износ с купувача.
На 20 март 2016 г., съгласно условията на договора за износ, по сетълмент сметката на ВЕСНА ООД е постъпило пълно плащане в размер на 12 000,00 евро.
На 26.03.2016 г. стоката е изпратена в количество 20 бр.
На 01.06.2016 г. ВЕСНА ООД събра пакет от документи за обосновка на прилагането на 0% ДДС ставка за експортни операции.

Счетоводителят на VESNA LLC генерира следните записи за възстановяване на ДДС за износ:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на публикуване, разтривайте.	Описание на окабеляването	База документи
41	60	700 000,00	Отразена общата сума на закупените стоки	Опаковъчен лист
19	60	126 000,00	Размерът на входящия ДДС върху закупените стоки	Получена фактура
60	51	826 000,00	Плащане към доставчика за стоките	извлечение от банкова сметка
62	90.01	945 000,00	Отразени приходи от продажба на стоки (12 000,00 * 78,75)
90.02	41	700 000,00	Отразени разходи за себестойност	Опаковъчен лист
52	62	926 400,00	Валутната сметка на VESNA LLC получи сумата за плащане на стоките от купувача (12 000,00 * 77,20)	извлечение от банкова сметка
62	91.01	-18 600,00	Отразява се курсовата разлика (12 000 * (78,75 - 77,20))	Счетоводна информация
68.02	19	126 000,00	Отразява се сумата на експортния ДДС, приет за приспадане	договор за износ. Митническа декларация.
—	—	—	Потвърждение за нулева ставка на ДДС за износ	Опаковъчен лист. транспорт. Митническа декларация. Издадена фактура. Книга за продажби. (документите трябва да бъдат подпечатани от митническите власти)
51	68.02	126 000,00	Сумата на възстановимия експортен ДДС беше кредитирана в разплащателната сметка на VESNA LLC	извлечение от банкова сметка

споразумение с чуждестранен контрагент (по правило това е договор за продажба, доставка или замяна);
декларация, издадена при митнически контрол;
транспортна и спедиторска документация с митнически знаци;
посредническо споразумение, ако износът на продукти не се извършва пряко.

Потвърждаването на нулевата данъчна ставка за износ трябва да стане в рамките на 180 дни. Срокът се изчислява от момента на поставяне на митнически марки. В случай на забавяне на потвърждението се налагат санкции на компанията.
Изброените документи се подават в териториалната Федерална данъчна служба заедно с декларацията.

ДДС при износ: фактура

В чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предоставя преференциални условия за ДДС върху износа. По този начин, ако извършеното действие е общопризнато като обект на данъчно облагане (независимо от ставката), а фирмата износител е данъкоплатец, тогава фактурата се издава както обикновено. Това означава, че документът трябва да бъде издаден в рамките на пет дни след изпращането на продуктите. Във фактурата се посочва данъчната ставка 0% на отделен ред. Документът се регистрира в съответния дневник.
При предоставяне на пакет документи за Федералната данъчна служба за получаване на приспадане трябва да бъде представена предварително издадена фактура с 10% или 18% ДДС () за разходите за доставка, за да се потвърди основата за приспадането. Въпреки това, тъй като фактурата не е документ, който да обоснове нулевата ставка за износ, нейната липса не засяга възможността за прилагане на 0% за ДДС при износ. Фактурата се изисква съгласно правилата за счетоводно отчитане на печалбите и разходите, така че липсата й ще повдигне въпроси за данъчна ревизия.

ДДС при износ: приспадане и възстановяване

Като начало си струва да кажем, че термините „приспадане на данък“ и „възстановяване на данък“ имат правно различни значения, въпреки че и двата характеризират намаляване на данъчните плащания. Данъчното приспадане се изчислява при изчисляване на размера на данъка. Определя се от самата организация при подаване на отчети до данъчната служба. Възстановяването на данък е обща концепция за връщане на компенсирани плащания. Решението за компенсация се взема от Федералната данъчна служба.
Движенията на данъци върху износа могат да доведат до удръжки, като сумата на данъчното задължение е отрицателна. Какво да направите в този случай?

Компанията изготвя декларация и известие за връщане (сумата се връща в сметката за сетълмент на организацията) или прихващане (сумата се кредитира срещу бъдещи данъчни плащания) на платения ДДС.
Федералната данъчна служба проверява посочената информация в рамките на три месеца.
След ревизията се взема решение за възстановяване на данъка или отказ.
В случай на положително решение за връщане, на касата се изпраща платежно нареждане за необходимостта от прехвърляне на плащането.

Средствата се превеждат по разплащателна сметка на дружеството в рамките на пет работни дни.