Az export héa olyan adónak minősül, amely akkor merül fel, ha az árukat az Orosz Föderáción kívül értékesítik. Áruexport esetén az adóalany 0%-os kulcsot alkalmaz, amely gyakorlatilag mentesíti az ilyen ügyletek utáni adófizetés alól. De ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái által meghatározott időtartamon belül nem lehetett igazolni a meghatározott kulcsot, akkor az áfát be kell fizetni a költségvetésbe.

A meg nem erősített exportügyletek után fizetett áfa elszámolásának eljárását a cikk tükrözi „A Pénzügyminisztérium kifejtette, mikor kell csökkenteni a meg nem erősített export után fizetett áfa nyereségét » .

2018-tól a 0%-os exportkulcs alkalmazása nem kötelező. Megtagadhatja a használatát. Erről - az anyagban a „nulla” áfakulcs választhatóvá vált.”

A „külső” küldemények lebonyolításánál figyelembe kell venni a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke az adóköteles és nem adóköteles ügyletekről szóló külön nyilvántartás vezetéséről.

Az ilyen típusú könyvelés végrehajtásának megértése érdekében javasoljuk, hogy ismerkedjen meg a témával „Hogyan történik az export áfa elkülönített elszámolása? » .

az EAEU-országokba;
más külföldi országok.

A 0%-os áfakulcs megerősítésének jellemzői az EAEU-országokba történő exportnál

Az EAEU-országokba történő értékesítés megkülönböztető jellemzője az egyszerűsített kiviteli eljárás jelenléte, amely az országok közötti kölcsönös együttműködési megállapodásnak köszönhető.

Ezért a 0%-os kulcsot igazoló dokumentumok általános listája kicsi, és a következőkből áll:

a szerződésből;
Szállítási és szállítási dokumentumok;
alkalmazás importálása vagy az alkalmazások listája.

Az EAEU-ról szóló szerződés 18. függelékének 4. pontja előírja, hogy a nulla kamatlábat megerősítő dokumentumok egyike egy bankszámlakivonat. Hogy a bankszámlakivonat miért nem szerepel a fenti listán, olvassa el az anyagot „Nem szükséges banki kivonat az EAEU-ba történő export megerősítéséhez” .

Milyen dokumentumokkal lehet igazolni a nulla kulcsot, ha a vevő önállóan exportál árut az EAEU-államokba, olvassa el az „Export az EAEU államokba: hogyan igazolható a nulla áfakulcs, ha a vevő saját maga exportálja az árut” című kiadványt? .

Javasoljuk továbbá, hogy az EAEU-országok területén keresztül más országokba exportálásakor vegye figyelembe az árfolyam megerősítésére vonatkozó követelményeket. A cikkből megtudhatja őket „Hogyan lehet megerősíteni a 0%-os kulcsot, ha az árukat határvámellenőrzés nélkül exportálják? » .

Mint minden szállítmányhoz, az exporthoz is számlát kell kiállítani az eladástól számított 5 napon belül. Fontos, hogy ügyeljen a regisztrációs eljárásra, amennyiben az árut fióktelepen keresztül értékesíti. Olvasson róla anyagunkban .

Megtudhatja, hogy kell-e ilyen számlát benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a 0%-os kulcs igazolására. .

Az EAEU-országokba és a FÁK-országokba történő kivitel esetén megegyeznek-e a nulla áfakulcs megerősítésének szabályai, olvassa el a kiadványt « Hogyan ellenőrizhető a 0%-os áfakulcs FÁK-országokba történő exportáláskor? .

Más országokba történő kivitel esetén 0%-os áfakulcs megerősítése

Ebben az esetben a fő dokumentumok a következők:

vámnyilatkozat.
Szerződés.
szállítási dokumentumok.

A vámáru-nyilatkozat lehet ideiglenes vagy teljes. Hogy melyik alkalmas az export megerősítésére, olvassa el ezt a kiadványt .

A vámáru-nyilatkozat elektronikusan is kiállítható. Lehetséges-e papír másolatot használni az export megerősítésére? .

2015 IV. negyedévétől a listán szereplő dokumentumok egy része helyettesíthető nyilvántartásokkal, amelyek formátumai a kiadványban találhatók „Jóváhagyták a nyilvántartások formáit és formátumait a 0%-os áfakulcs megerősítésére” . A 0%-os kulcsot igazoló iratnyilvántartásokhoz vannak ellenőrzési arányok is. További információért lásd az anyagokat:

„Úgy tűnt, hogy a regiszterek ellenőrzésére szolgáló vezérlőarányok megerősítik a 0%-os arányt” ;
„Új áfaszabályozási arányok” ;

Milyen szabályok vonatkoznak a nulla kulcs megerősítésére az Ukrajna ellenőrzése alatt álló Donyecki Népköztársaságba történő export esetén, olvassa el az anyagot „Hogyan erősíthető meg az áruk DPR területére történő kivitele” .

Vannak-e jellemzők a nulla kulcs megerősítésére, ha az exportált áruk tulajdonjoga külföldi vevőre száll át Oroszországban, olvasható a kiadványban „A nulla áfakulcs szempontjából nem fontos a tulajdonjog átruházásának pillanata” .

Amikor az export nulla áfakulcsa nullától eltérő lesz

Ezzel egyidejűleg az áfa-adóalapot növeli a meg nem erősített export termékköltsége. Meghatározási módszerét a cikk tárgyalja « Export adóalapja - a szerződés szerinti áruk piaci értéke » .

ÁFA visszatérítés áruexport esetén

Az összes benyújtásának szakaszában szükséges dokumentumokat az Orosz Föderáción kívüli szállítást alátámasztva íróasztali audit kezdődik, melynek célja az exportkulcs alkalmazásának érvényességének megállapítása. Az export áfa elszámolásának és visszatérítésének menete a következő cikkekben található:

„Mi az eljárás az áfa visszatérítésére (visszatérítésére) Kazahsztánba történő export esetén?” ;
"Mi az eljárás az áfa elszámolására és visszatérítésére exportnál?" ;
„Mi a menete a 0%-os áfa-visszatérítésnek (visszaigazolás kézhezvétele)?” .

Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a külkereskedelmi ügylet időpontjától számított 180 nap elteltével a vállalatok vagy egyéni vállalkozók az export visszaigazolásának elmulasztása esetén adót számítanak fel, azonban ez nem fosztja meg őket a 0%-os kulcs későbbi használatának lehetőségétől.

Az adójogszabályok azonban, bár korlátozzák a kivitel megerősítésének időtartamát, nem jelzik azt az időpontot, amelytől kezdve kell a meghatározott időszakot számítani. Ezt a kérdést részletesebben a cikkek tárgyalják:

« Mikortól kezdődik az exporttermékek ÁFA-visszatérítésének hároméves időszakának számítása? ?» ;
« Számítunk a meg nem erősített kivitel után befizetett áfa visszaigénylésének határidejével: a Pénzügyminisztérium változata » .

A szóban forgó lépésről-lépésre vonatkozó eljárást a cikk ismerteti « Hogyan kell helyesen visszatéríteni az ÁFA-t áruk exportálásakor (utasítások) » .

Levonás az exportügyletekre

Exportőr az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke igénybe veheti a levonást. Ugyanakkor az exportügyleteknél a levonás az előzetesen felszámított áfa összegére vonatkozik, azaz a később exportra küldött áruk (munka, szolgáltatás) beszerzésekor fizetett adóra. 2016. július 1-től eltérő szabályok szerint történik az előzetesen felszámított áfa levonása az elsődleges és nem árucikkek exportőrei számára.

Hogy milyen áruk minősülnek nyersanyagnak, azt az anyagból megtudhatja „Mely áruk nyersanyagai az exportőrtől származó áfa levonásához” .

Olvassa el az anyagban a nem árucikkek exportőreinek levonásait „A nem erőforrás-exportőrök az általános szabályok szerint alkalmazzák a levonásokat” .

Az elsődleges áruk exportőreinek vissza kell állítaniuk az előzetesen felszámított áfát az exportműveletekhez használt vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után. Ha ezt meg kell tennie, olvassa el az anyagot „A nyersanyagexportra használt áruk áfáját visszaállítják” .

Milyen esetekben nem szükséges felosztani az előzetesen felszámított áfát a közvetett költségek között, olvassa el a cikket « Szükséges-e a közvetett költségek „input” ÁFA-jának felosztása a belföldi és az exportértékesítés között?” .

Az export során fellépő hibák visszaküldése

A hibás áruk kiszállítása és visszaküldése nemcsak a hazai piacon történik, hanem exportra történő értékesítéskor is. Ha egy külföldi szállító visszaküldi a hibás terméket, az exportőr kérdésekkel szembesül: tekinthető-e a visszaküldés importnak, és kell-e ebben az esetben áfát fizetni? Ezekre választ talál az anyagokban: ;

„Az UPD exportra használható – számla helyettesítésére” .

Hogyan kell bejelenteni az áfát 2016. július 1-től az EAEU-n belüli áruexportnál, mikor kell levonni az előzetesen felszámított áfát? Az EAEU-megállapodás alapján értékesített árukra vonatkozik-e az előzetesen felszámított áfa elkülönített elszámolására vonatkozó követelmények eltörlése nem árucikkek exportja esetén?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 2016. július 1-jétől megváltozott a nem árucikkek exportjával kapcsolatos előzetesen felszámított héa levonási eljárása. Most ez a levonás felhasználható általános eljárás, vagyis exportra nem várva. Ennek megfelelően, ha nem árucikkek értékesítése történik Oroszországban és exportra, nem szükséges külön nyilvántartást vezetni.

Ez az újítás a 2016. július 1-jén és később elszámolásra átvett, nem árucikkek exportja során felhasznált árukra (munka, szolgáltatások) vonatkozik. Ugyanígy levonható a 2016. július 1-je előtt elszámolásra átvett és ezen időpont után nem árucikkek exportja során felhasznált áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfája. Ugyanilyen módon kell igazolni az alapanyagok kiviteléhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfát is.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 165. cikkének (10) bekezdésében és a külgazdasági tevékenység árunómenklatúrájában szereplő lista alapján meghatározhatja, hogy egy termék nyersanyag vagy nem nyersanyag.

Ez az eljárás vonatkozik a vámunió országaiba irányuló exporttal kapcsolatos levonásokra is (18. függelék 3. pontja).

A vámunió országaiba irányuló export nulla áfakulcsának megerősítésére vonatkozó eljárás nem változott.

Indoklás

Olga Cibizova,

Hogyan kell áfát fizetni, ha a vámunióban részt vevő országokba exportál

Amikor az áfát Oroszországból a vámunióban részt vevő országokba exportálja, az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékét kell figyelembe venni (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 72. cikkének 1. cikkelye).* Hatása a vámunióban részt vevő országok területén előállított áruk kivitelére, valamint a más országban előállított és a vámunió területén szabad forgalomba bocsátott áruk exportjára vonatkozik. Ez az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. melléklete (3) bekezdésének rendelkezéseiből következik.

Az orosz Szövetségi Adószolgálat egyébként a Vámunió tevékenységével kapcsolatos nemzetközi szerződéseket (egyéb rendelkezéseket), tájékoztató anyagokat és mintadokumentumokat helyez el hivatalos honlapján a „Vámunió” részben (a Szövetségi Adószolgálat levele Oroszország, 2010. július 9., ShS-37-3/6330).

86.80060 (6,9)

A vámunió országaiba irányuló export az Oroszország területéről a vámunió egy másik államának területére értékesített áruk exportja (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékének 23. bekezdése, 2. pont).* Továbbá , ezek lehetnek hazai termelésű és importált áruk is.

Export adóalapja

86.80061 (6,9)

Általános szabály, hogy az áfa kiszámításának adóalapja az exportált áruk szerződéses értéke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 153. cikkének 2. szakasza).*

Mikor kell meghatározni az adóalapot

86.80062 (6,9)

Határozza meg az adóalapot annak a negyedévnek az utolsó napján, amelyben az igazoló dokumentumok teljes csomagját begyűjtötte (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 9. cikke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 11-i levelei 03-07-13/1/26980 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. május 13-i KE-4-3/7675 sz. Az export megerősítéséhez szükséges összes dokumentum összegyűjtéséhez pedig 180 naptári nap áll rendelkezésre az exportált áruk szállításának (átszállításának) napjától számítva (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. mellékletének 5. szakasza).*

Arról, hogy mi a teendő, ha az okmányokat nem veszik be az előírt határidőn belül, lásd: Mi a teendő, ha a vámunió tagállamaiba irányuló árukivitel nem került megerősítésre.

Áfakulcs

86.80063 (6,9)

A vámunióban részt vevő országokba történő áruexport esetén 0 százalékos áfát kell felszámítani.*

Egy orosz szervezet a vámunió tagállamainak területén található fiókjain keresztül értékesíthet árukat. Ebben az esetben nulla áfakulcsra is jogosult.

Ugyanakkor az exportáló szervezetnek meg kell erősítenie a nulla adókulcshoz való jogát.

Ez az eljárás attól függetlenül érvényes, hogy az exportált áruk vámuniós ország területére történő behozatala áfaköteles-e vagy sem.

Hogyan igazoljuk a nulla kulcsot

86.80064 (6,9)

A nulla HÉA-kulcs alkalmazásának igazolása érdekében, amikor árukat exportálnak a vámunióban részt vevő országokba, egy orosz szervezetnek a következő lépéseket kell végrehajtania:

összegyűjti a vámunió tagállamaiba történő kivitel tényét igazoló dokumentumcsomagot;
igazoló okmánycsomagot és nyilatkozatot nyújt be az adóhivatalnak.

Milyen dokumentumokat kell gyűjteni

A vámunióban részt vevő országokba történő kivitel tényét igazoló dokumentumcsomag a következőket tartalmazza:

megállapodás, amely alapján az orosz eladó árut exportált (adásvételi szerződés, lízing, kereskedelmi hitel, áruk gyártására vagy a vevő által szállított nyersanyagok feldolgozására vonatkozó megállapodások);
a vevő kérelme (kivétel - vámszabad területen vagy vámraktárban történő kivitel) az importáló ország adófelügyelőségének feljegyzésével a kivitt áruk behozataláról és a közvetett adók megfizetéséről, vagy arról, hogy az ilyen áruk behozatalát nem terheli áfához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. április 16-i levele, 03-07-РЗ/17338). A pályázatot papír alapú (négy példányban) vagy elektronikusan, fokozottan minősített elektronikus aláírással lehet benyújtani. Ha a kérelmet a vásárló elektronikus úton kapja meg, akkor annak tartalmaznia kell az importáló ország adóhivatala általi jelölésről szóló üzenetet is. Ebben az esetben nincs szükség papíralapú kérelemre (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. július 1-i levele, sz. ZN-4-17/11507).
Ha egyes nemzetközi tárcaközi megállapodások keretében a kérelmekkel kapcsolatos információ érkezik az adóhivatalhoz, az azokra vonatkozó információkat fel kell tüntetni a pályázati listán;
a vámáru-nyilatkozat másolata (ha vámszabad területen vagy vámraktárban exportálják). Ebben az esetben a vevő áruimport iránti kérelmét nem nyújtják be;
szállítási és (vagy) szállítási okmányok, amelyek megerősítik az áruk Oroszország területéről egy másik ország - a vámunió tagja - területére történő mozgását (ha az ilyen dokumentumok elkészítését a nemzeti jogszabályok előírják);
egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik a nulla héakulcs alkalmazásának érvényességét (például közvetítői megállapodások, ha egy orosz szervezet közvetítőn keresztül exportál árut (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 2. szakasza)).

2.Az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. függelékéből

3. Ha egy tagállam területéről egy másik tagállam területére exportál árut annak a tagállamnak az adófizetője, amelynek területéről az árut kivitték, a benyújtáskor nulla áfakulcsot és (vagy) jövedéki adómentességet alkalmaznak. az adóhatósághoz a jelen Jegyzőkönyv (4) bekezdésében előírt dokumentumokat.1

Az egyik tagállam területéről egy másik tagállam területére történő árukivitel esetén az adóalanynak joga van adólevonásra (jóváírásra) hasonló módon, mint ahogy azt a tagállam jogszabályai előírják az országból kivitt árukra. e tagállam Unión kívüli területén.

Olga Cibizova, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese

Hogyan lehet levonni az exporttal kapcsolatos ügyletek áfáját

2016. július 1-től megváltozott az exportműveletekhez felhasznált vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) előzetesen felszámított áfája levonási rendje. Az exporttermékeket most nyersanyagokra és nem nyersanyagokra osztják. Ettől függenek az exporttal kapcsolatos ügyletek előzetesen felszámított áfa levonási szabályai.

Alkalmazza az új szabályokat a 2016. július 1-jén és később nyilvántartásba vett exporthoz kapcsolódó árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra). Az ezen időpont előtt figyelembe vett áruk (munka, szolgáltatások) előzetesen felszámított héáját ugyanilyen módon kell levonni (a 2016. május 30-i 150-FZ törvény 2. cikkének 2. szakasza).

Hogyan osztjuk fel az árukat nyersanyagokra és nem nyersanyagokra

Az exportműveletek elvégzése előtt tanulmányoznia kell az áfa-elszámolást, annak kulcsait, típusait és számítási jellemzőit. Cikkünkben választ talál a 2018-as export adókedvezményeivel, a tranzakciók nyilvántartásával és bejelentésével kapcsolatos kérdésekre.

ÁFA az áruk exportjára

Kezdjük azzal a ténnyel, hogy az exportműveletekre az Orosz Föderáció jogszabályai 0%-os áfakulcsot írnak elő. Pontosan mit kell tenni ennek az aránynak az alkalmazásához:

Árukat exportálni az országba a kiviteli vámeljárás szerint;
Export, feltéve, hogy az árukat a különleges gazdasági övezetbe szállítják;
Nemzetközi árufuvarozási szolgáltatások nyújtása.

A vámeljárás alatt árukat kell átvinni az ország határain, megfizetni a vámon a szükséges vámokat, betartani a mozgási szabályokat (bizonyos árufajták kivitelére vonatkozó követelmények és tilalmak), információkat feltáró dokumentumok és igazolások benyújtását. az exportra szánt áruk származásáról.

A BEZ-be szállított áruk raktározása, tárolása, gyártásra történő feldolgozása, javításra küldése, valamint egyéb be-/kirakodási tevékenység a rendeltetési helyükre történő további szállítás céljából engedélyezett.

Fontos! Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy az exportművelet fő megerősítése továbbra is a vámáru-nyilatkozat, a külföldi partnereknek történő áruszállítási szerződés. Erről az Art. 165NK.

Az export áfa adóalapjának megállapításának pillanata

Az exportügyletekben az áfaalap meghatározásának pillanata attól függ, hogy rendelkezésre áll-e az ügylethez szükséges vámdokumentáció csomag. Az exporttranzakciók esetében a dokumentáció begyűjtésének időtartama 180 nap. Ha a vállalat betartja ezt a határidőt, a 0% -os áfát annak a negyedévnek az utolsó napján számítják fel, amikor a dokumentumcsomagot benyújtották a Szövetségi Adószolgálathoz.

Ha a vámműveletet követő 180 napon belül nem veszik át az okmányokat, a társaságnak az áruk külföldi vevőnek történő átadása napján a szokásos módon áfát kell felszámítania az áru értékesítése után.

A jövőben az áfa sorsa a tranzakció időpontjától függ. Ha az áfát a rendes kulcs szerint fizették be, de a bizonylatokat késve szedték be, akkor a 2016. július 1. előtt befizetett adót vissza lehet fizetni. Ha a tranzakció 2016. július 1-je után fejeződött be, az adó összegét az exporttranzakció csomagjának beszedésének időszakában vagy a következő három évben vonják le.

Ez a feltétel a vámunióban található vevőkkel folytatott tranzakciókra vonatkozik. Egy kivétel van: vasúti szállítással (szállítással) meg nem erősített exportügyletet bonyolítottak le, ekkor a forgalmi adó alapja az áru kiszállításának napján kerül elszámolásra.

A Fehéroroszországba irányuló export áfája

A vámunió országaiba történő áruszállítások esetén a tulajdonjog vevőre történő átruházásának napja nem függ az áfa-alap megállapításától. Ha az exporttranzakciót nem dokumentálják, akkor az ÁFA-t az áru szállításának napján kell felhalmozni és megfizetni.

Exportszállítások esetén számla helyett UPD-t lehet kiállítani. A dokumentumok nulla adókulcsot jeleznek. A vámunió országaiba történő szállítás esetén a visszaigazolást (dokumentumcsomagot) a vevőnek történő szállítástól számított 180 nap letelte előtt be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

A főbb dokumentumok, amelyek megerősítik az exporttranzakció tényét:

Szállítási szerződés;
Szállítási dokumentumok;
Áruszámlák (szállítás), UTD, számla;
Behozatali kérelem és közvetett adók fizetése;
Nyilatkozat az exportügyletről.

Az ilyen tranzakciókat Oroszország és az unió országai között 2010-ben elfogadott megállapodás szabályozza. A megállapodással jóváhagyott jegyzőkönyveknek megfelelően az áfabevallást abban a negyedévben kell benyújtani, amikor az exportadó nulla kulcsának alkalmazására jogosító dokumentumokat begyűjtik és benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz.

Export esetén áfalevonás

Az ÁFA-alanyok számára az Art. (1) bekezdésének jogi normái érvényesek. A 171TK olyan adólevonást ír elő, amely csökkenti az adóköteles ügyletek számított adóalapját. Ebben az esetben bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:

A terméket (szolgáltatást vagy munkát) áfaköteles tranzakciókhoz vásárolták;
A terméket (szolgáltatást vagy munkát) könyvelésre elfogadják;
számú előírásai szerint kiállított számla van. 169, 172NK.

Tehát a levonások a tranzakció lebonyolításának időszakában és a számla kiállításának napján kerülnek elszámolásra és figyelembevételre a nyilatkozatban.
Az exportügyletekre speciális követelmények vonatkoznak, amelyeket 2016. július 1-jétől törvény fogadott el. A nyersanyagexporttal kapcsolatos ügyletek előzetesen felszámított áfája tekintetében az áfa adóalap meghatározására olyan szabályt fogadtak el, hogy exportra történő nyersanyag értékesítés esetén az adószámítás időpontja a negyedév záró dátuma lesz. Ellenkező esetben (ha az ügylet nem nyersanyagügylet) az adó kiszámításával nem kell a negyedév végéig várni, és nem kell előzetesen felszámított adót levonni.

Az export áfa-levonásainak visszaállítása

Az áfa összege visszaáll a korábban levonásra elfogadott mértékre. Műveletet hajtanak végre az adó visszaállítására abban az időszakban, amikor az értékesítési művelet nulla%-os áfakulccsal történt. 2014. december 31-ig van egy olyan szabály, amely kötelezi az áfa visszaállítását, ha árukat vagy szolgáltatásokat (befektetett eszközök vagy immateriális javak, egyéb vagyoni értékű jogok) értékesítésre használnak (az adótörvény 164. cikkének (1) bekezdése alapján). E szabály szerint nulla áfakulcs alkalmazásával fogadják el a műveletet, és 2011.10.01-től érvényesek.

2015. január 1-től az áfa összegét ilyen esetekben nem kell visszaállítani. És ha a jövőben az árukat vagy ingatlanokat 0%-os arányban használják fel az értékesítési műveletekben, akkor ez nem szükséges. Ez körülbelül a beérkezett számlák alapján levonásra elfogadott adóösszegek az áruk vagy szolgáltatások könyvelésre történő átvételének negyedévében jelentek meg.

Az adóösszegek visszaigénylésének folyamata a következő. A számlák alapján tőkésítésre kerülő, korábban levonásra elfogadott adó szerepel.

Az export áfa külön elszámolásának módjai

Ha egy vállalat a hazai és a külföldi piacon tevékenykedik, és termékeket értékesít, akkor külön kell exportműveleteket és egyéb értékesítéseket folytatnia. Alapján legújabb változások törvény 2016. 01. 01-től kezdődően a vállalkozások egyszerűsített módon fogadhatják el az adót a számvitel során, és nem várják meg addig a pillanatig, amíg az Art. 3. pontja alapján lehetőség nyílik az adóalap megállapítására. 172NK.

A nyersanyagot exportáló vállalatoknak azonban továbbra is be kell tartaniuk az Art. 167NK, és a szokásos módon határozza meg az áfa alapját. Ez azt jelenti, hogy a nyersanyaggyártóknak teljes dokumentumcsomagot kell elkészíteniük, amely megerősíti a kedvezményes nulla áfakulcs alkalmazásának jogát. Annak egyértelmű elképzelése érdekében, hogy ki a nyersanyagok exportőre, a szabályozási keret a következőket tartalmazza. Nyersanyagként a következőket ismerik el:

Faszén, fa;
Értékes, féldrágakövek(például gyöngy);
Egyéb ásványi áruk/nyersanyagok.

A részletes listát az Orosz Föderáció kormánya határozza meg a bekezdésben. 3. cikk 10. cikk 165NK, amely egy orosz vállalat külgazdasági tevékenységéhez szükséges nyersanyagtípusok kódjait sorolja fel.

Ha a társaság külkereskedelmi tevékenysége nem állandó, akkor a Ptk. A 170NK lehetővé teszi az elkülönített elszámolás alkalmazását azokban az időszakokban, amelyekben a termelési és értékesítési ráfordítások áfa nélküli összhányada nem haladta meg az alapadókulcsos ügyletek ráfordításainak arányát.

Azon vállalkozások számára, amelyek árukat (szolgáltatásokat, munkákat) exportra értékesítenek, a jogszabály feljogosítja az áruk előállítása során figyelembe vett ÁFA összegének visszatérítését. Ezt követően megvizsgáljuk az exportműveletek adóztatási és áfa-visszatérítési eljárását.

Az exportügyletek áfa-visszatérítési eljárása

A külföldi cégeknek exportra értékesített áruk (szolgáltatások, munkák) 0%-os áfakötelesek, ezért mentesülnek a költségvetési adófizetés alól.

Az export ÁFA visszaigénylésének feltétele annak igazolása, hogy a vásárolt anyagokat (szolgáltatásokat) áruk előállításához használták fel, vagy a vásárolt árut külföldi cégeknek értékesítették.

Egy szervezet a befizetett ÁFA összegét kétféleképpen térítheti vissza:

Az ÁFA összegét a költségvetésből a folyószámlára kapja meg, miközben a szervezetnek ne legyen tartozása a költségvetés felé;
A befizetett áfa beszámításának nyilvántartásba vétele a költségvetésbe történő közelgő befizetésekkel szemben.

Az exportáló szervezet visszatérítést kaphat az export ÁFA-ból, ha az exportértékesítéshez szükséges anyagok (szolgáltatások) és áruk szállítója befizette az ÁFA-t a költségvetésbe, ellenkező esetben az exportáló szervezet nem jogosult az export ÁFA visszaigénylésére.

Az áruk exportra történő értékesítése után fizetett áfa visszatérítéséhez dokumentumokkal kell megerősítenie az exportra történő értékesítés tényét. A szükséges dokumentumok listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének (1) bekezdésében található. Az exportértékesítés igazolásának határideje az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 9. és 10. bekezdése értelmében a vámhivatal általi nyilvántartásba vétel napjától számított 180 nap. A dokumentumcsomagot a regisztráció helye szerinti adóhivatalba küldik. Az okmányok átvételétől számítva az adószolgálat a benyújtott dokumentumokat a vámhatóságok birtokában lévő okmányokkal ellenőrzi, az ellenőrzési idő legfeljebb három hónap. Pozitív döntés esetén a befizetett áfa összegét a határozat keltétől számított 14 napon belül visszautalják a társaságnak.

Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:

Fontos megjegyezni, hogy az áruk exportértékesítése esetén az adólevonás igénylésének eljárása a következő:

A bemutatott héaösszeg levonása az adóalap meghatározásakor történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 3. szakasza);
Az igazoló dokumentumok hiányában a 181. naptári napon számított adóösszeg levonása az áfa utólagos, 0%-os mértékű kiszámításának időpontjának megfelelő napon történik (171. cikk 10. pont, cikk 3. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke).

Tekintsük az export ÁFA visszatérítés feltételeit:

Külföldi vevővel olyan szerződés megkötése, amely meghatározza a fizetési módot: előleg vagy tényleges fizetés az áru kiszállításakor;
A tranzakciós útlevél regisztrációja a bankban. Az áruk szállítása során a szerződés (megállapodás) teljes összegére le kell zárni a tranzakciós útlevelet;
Folyószámlára történő előleg beérkezése. 14 napon belül devizaműveletekről szóló igazolást kell kiállítani, amely feltünteti a pénzeszközök fogadásának célját;
Szállítást generálunk, ÁFA kulcs 0%;
Havi jelentés benyújtása a Vámhivatal statisztikai osztályának. A jelentésben fel kell tüntetni az eladott áruk HS-kódját;
Kérelmet készítünk 0%-os áfa visszaigazolására. A dokumentumok listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke határozza meg;
Áfa bevallást töltünk ki. A 4. és 6. rovatban meg kell adni az exportműveletek kódját;
Az adatok a PIK-ÁFA programba kerülnek. Az adatokat elektronikusan állítják elő, és elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak;
Nyugta a Szövetségi Adószolgálattól az iratellenőrzés dokumentációjának rendelkezésre bocsátásáról.

Export áfa visszatérítés egy példa segítségével

Nézzük meg, hogyan kell tükrözni az áfa-visszatérítést exportáláskor egy példa segítségével:

2016. március 15-én a VESNA LLC szervezet 20 árut vásárolt egy szállítótól, összesen 826 000 rubel értékben, beleértve a 18% - 126 000,00 rubelt exportra történő távolsági értékesítéshez. VESNA LLC jelentkezik közös rendszer adózás.
2016. március 17-én kiviteli szerződést kötöttek a vevővel.
2016. március 20-án, az exportszerződés feltételei szerint, 12.000,00 euró teljes kifizetés beérkezett a VESNA LLC bankszámlájára.
2016. március 26-án 20 tétel került kiszállításra.
A VESNA LLC szervezet 2016. június 1-jén összegyűjtött egy dokumentumcsomagot, amely indokolja a 0%-os áfakulcs alkalmazását az exportügyletekre.

A VESNA LLC könyvelője az alábbi tételeket generálta az export áfa-visszaigénylésére:

Betéti számla	Hitelszámla	A tranzakció összege, dörzsölje.	Bekötés leírása	Egy dokumentumalap
41	60	700 000,00	A vásárolt áruk teljes mennyisége megjelenik	Csomagolási lista
19	60	126 000,00	A vásárolt áruk előzetesen felszámított ÁFA összege	Számla érkezett
60	51	826 000,00	Fizetés a szállítónak az áruért	bankszámlakivonat
62	90.01	945 000,00	Az áruk értékesítéséből származó bevétel megjelenik (12 000,00 * 78,75)
90.02	41	700 000,00	Tükrözött költségköltségek	Csomagolási lista
52	62	926 400,00	A VESNA LLC devizaszámlájára érkezett a vevőtől az áru ellenértéke (12 000,00 * 77,20)	bankszámlakivonat
62	91.01	-18 600,00	Az árfolyam-különbözet tükröződik (12 000 * (78,75 – 77,20))	Számviteli információk
68.02	19	126 000,00	A levonásra elfogadott export áfa összegét tükrözi	Export szerződés. Vámnyilatkozat.
—	—	—	Nulla áfakulcs megerősítése exportra	Csomagolási lista. Szállítás. Vámnyilatkozat. Kiállított számla. Eladó könyv. (az okmányokat a vámhatóságnak meg kell jelölnie)
51	68.02	126 000,00	A visszatérítendő export ÁFA összege a VESNA Kft. elszámolási számláján jóváírásra került	bankszámlakivonat

külföldi szerződő féllel kötött megállapodás (ez általában adásvételi, szállítási vagy csereszerződés);
vámellenőrzés során kiállított nyilatkozat;
vámjelekkel ellátott szállítási és szállítmányozási dokumentáció;
közvetítői megállapodás, ha a terméket nem közvetlenül exportálják.

Az exportra vonatkozó nulla adómérték megerősítésének 180 napon belül meg kell történnie. Az időszakot a vámjelek felhelyezésétől számítják. Ha a megerősítés késik, a céget bírság sújtja.
A felsorolt dokumentumokat a nyilatkozattal együtt benyújtják a területi szövetségi adószolgálathoz.

Export áfa: számla

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke nem ír elő kedvezményes feltételeket az export héájára vonatkozóan. Így, ha az elvégzett műveletet általánosságban adózási tárgyként ismerik el (függetlenül a kulcs nagyságától), és az exportáló vállalkozás adóalany, akkor a számlát a szokásos módon állítják ki. Azaz a dokumentumot a termékek kiszállítását követő öt napon belül kell elkészíteni. A számlán külön sorban szerepel a 0%-os adókulcs. A dokumentumot a megfelelő naplóba kell bejegyezni.
Ha papírcsomagot ad át a Szövetségi Adószolgálatnak a levonás megszerzése érdekében, a levonás alapjának megerősítése érdekében be kell nyújtania egy korábban kiállított számlát 10% vagy 18% () áfával a szállítási költségről. Mivel azonban a számla nem az export nulla kulcsát igazoló dokumentum, ennek hiánya nem érinti az export áfa 0% alkalmazásának lehetőségét. A számla a nyereség és ráfordítás elszámolásának szabályai szerint kötelező, így annak hiánya adóellenőrzési kérdéseket vet fel.

Export áfa: levonás és visszatérítés

Először is érdemes elmondani, hogy a „ adólevonás” és az „adó-visszatérítés” jogilag eltérő jelentéssel bír, bár mindkettő az adófizetés csökkentését jellemzi. Az adólevonás az adó összegének kiszámításakor kerül kiszámításra. Ezt maga a szervezet határozza meg, amikor jelentéseket nyújt be az adószolgálatnak. Az adó-visszatérítés elismerve általános koncepció a beszámított kifizetések visszaküldésére. A kártérítésről a Szövetségi Adószolgálat dönt.
Az exportra vonatkozó adómozgások a levonások miatt negatív adókötelezettséget eredményezhetnek. Mi a teendő ebben az esetben?

A társaság bevallást és értesítést készít a befizetett áfa visszatérítéséről (az összeg visszakerül a szervezet folyószámlájára), illetve beszámításról (az összeget a jövőbeni adóbefizetésekkel szemben elszámolja).
A Szövetségi Adószolgálat három hónapon belül ellenőrzi a megadott információkat.
Az ellenőrzést követően döntés születik az adó-visszatérítésről, illetve az adó elutasításáról.
A visszaküldés pozitív döntése esetén fizetési megbízás kerül a kincstárba a fizetés átutalásának szükségességéről.

A pénzeszközöket öt munkanapon belül utalják át a társaság folyószámlájára.